2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-06-03)

发布时间:2020-06-03


2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、以下关于房产税纳税审核要点的说法中,正确的有( )。【多选题】

A.审核“固定资产”账簿时,应当关注房屋的造价或原价是否真实、完整,是为了审核自用房产房产税计算的问题

B.审核“累计折旧”账簿时,应当关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载,是为了审核自用房产计缴房产税的问题

C.审核企业的房屋租赁合同,关注出租房屋的出租情况,是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题

D.审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入,是为了审核企业有无将已经出租的房屋没有记录收入

E.审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议,关注改建、扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算,是为了审核企业自用房产房产税的计算问题

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B是错误的,房产税的计算与房屋的使用年限及会计上计提折旧的情况没有联系,所以不用审核“累计折旧”科目;选项D是错误的,因为审核“其他业务收入”账户,无法发现企业房屋租金收入的完整性,应当通过审核房屋租赁合同,来达到这个目的。

2、某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头,收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆,支付该批产品加工费200万元,支付增值税32万元,取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为( )。【单选题】

A.借:委托加工物资 2986700 贷:银行存款 2986700

B.借:委托加工物资 2666700 应交税费——应交增值税(进项税额)320000 贷:银行存款 2986700

C.借:委托加工物资 2000000 应交税费——应交消费税 666700 应交税费——应交增值税(进项税额)320000 贷:银行存款 2986700

D.借:生产成本 2986700 贷:银行存款 2986700

正确答案:C

答案解析:委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的,属于消费税抵扣范围的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待生产领用时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时,按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目,按受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费——应交消费税”科目,按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。

3、税务师在对企业的增值税情况进行审核时,应该关注的视同销售行为有( )。【多选题】

A.啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利

B.机械厂将自产的机器设备用于对外投资

C.面粉厂将外购的面粉用于了本企业职工食堂

D.食品厂将收购的原奶捐给了附近的养老院

E.体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C属于外购货物用于集体福利,应该是进项税额不得抵扣;选项E属于外购货物抵偿债务,应该属于特殊销售行为,并不是视同销售行为。

4、下列关于税务行政复议申请人的说法不正确的是( )。【单选题】

A.有权申请行政复议的公民是无行为能力人的,其法定代理人可以代理申请行政复议

B.同一行政复议案件申请人超过4人的,应当推选1至2名代表参加行政复议

C.有权申请行政复议的公民死亡,其近亲属可以申请行政复议

D.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

正确答案:B

答案解析:同一行政复议案件申请人超过5人的,应当推选1至5名代表参加行政复议。

5、某一般纳税人企业2018年8月购入一台生产设备,取得增值税专用发票上注明设备价款60000元,进项税额9600元,当月无其他购进,货物销售计算销项税额为50000元,上期留抵税额为32000元,下列当月涉及的会计处理中不正确的有( )。【多选题】

A.借:固定资产 69600 贷:银行存款 69600

B.借:固定资产 60000 应交税费——应交增值税(进项税额)9600 贷:银行存款69600

C.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 18000 贷:应交税费——未交增值税 18000

D.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 8400 贷:应交税费——未交增值税 8400

E.借:应交税费——未交增值税 7800 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 7800

正确答案:A、C、E

答案解析:自2009年1月1日起,一般纳税人购进生产经营用设备可以抵扣进项税。应纳增值税=50000-32000-10200=7800(元)


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

根据行政许可法律制度的规定,行政机关实施行政许可以及对行政许可事项进行监督检查,不得收取任何费用,但( )另有规定的,依照其规定。

A.法律
B.行政法规
C.部门规章
D.地方性法规
E.国务院决定
答案:A,B
解析:
行政机关实施行政许可以及对行政许可事项进行监督检查,不得收取任何费用。但是,“法律、行政法规”另有规定的,依照其规定。

某企业为增值税一般纳税人,2019年4月,该企业销售旧设备一台,取得不含税收入60万元,该设备2015年购进时取得了增值税专用发票,注明价款75万元,已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

A.0
B.1.2
C.2.4
D.7.8
答案:D
解析:
一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×13%=7.8(万元)

法院裁定受理破产申请后,下列有关各方的做法中,符合法律要求的是(  )。

A.债务人的债务人向债务人清偿债务
B.债务人指定破产管理人
C.对管理人决定继续履行的合同,对方当事人要求债务人提供担保
D.对破产申请受理前成立而双方均未履行完毕的合同,管理人决定解除
答案:D
解析:
(1)选项A:人民法院受理破产申请后,债务人的债务人或者财产持有人应当向“管理人”清偿债务或者交付财产。(2)选项B:“人民法院”受理破产申请后,应当同时指定管理人。(3)选项CD:人民法院受理破产申请后,管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行,管理人决定继续履行合同的,对方当事人应当履行;但对方当事人有权要求“管理人”提供担保,管理人不提供担保的,视为解除合同。

【知识点】 其他章节

(2018年)某油田企业(增值税一般纳税人)2019年1月发生如下业务:
  (1)开采原油8万吨,对外销售原油1.5万吨,其中包括三次采油的原油0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨。
  (2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨,将上月自采原油30万吨用于对外投资。
  (3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额64万元,购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额1011.19万元。
  (4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构。合约约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付。本月支付2019年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额3.6万元。
  已知:原油资源税税率8%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求:根据上述材料,回答下列问题
  (4)业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额( )万元。
  

A.0.22 
B.1.58 
C.3.6 
D.0.33
答案:C
解析:
(4)业务(4)准予抵扣的进项税额=3.6(万元)
  租入不动产同时用于集体福利和应税项目,进项税可以全额抵扣。

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