2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-06-03)
发布时间:2020-06-03
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、以下关于房产税纳税审核要点的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.审核“固定资产”账簿时,应当关注房屋的造价或原价是否真实、完整,是为了审核自用房产房产税计算的问题
B.审核“累计折旧”账簿时,应当关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载,是为了审核自用房产计缴房产税的问题
C.审核企业的房屋租赁合同,关注出租房屋的出租情况,是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题
D.审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入,是为了审核企业有无将已经出租的房屋没有记录收入
E.审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议,关注改建、扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算,是为了审核企业自用房产房产税的计算问题
正确答案:A、C、E
答案解析:选项B是错误的,房产税的计算与房屋的使用年限及会计上计提折旧的情况没有联系,所以不用审核“累计折旧”科目;选项D是错误的,因为审核“其他业务收入”账户,无法发现企业房屋租金收入的完整性,应当通过审核房屋租赁合同,来达到这个目的。
2、某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头,收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆,支付该批产品加工费200万元,支付增值税32万元,取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为( )。【单选题】
A.借:委托加工物资 2986700 贷:银行存款 2986700
B.借:委托加工物资 2666700 应交税费——应交增值税(进项税额)320000 贷:银行存款 2986700
C.借:委托加工物资 2000000 应交税费——应交消费税 666700 应交税费——应交增值税(进项税额)320000 贷:银行存款 2986700
D.借:生产成本 2986700 贷:银行存款 2986700
正确答案:C
答案解析:委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的,属于消费税抵扣范围的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待生产领用时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时,按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目,按受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费——应交消费税”科目,按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。
3、税务师在对企业的增值税情况进行审核时,应该关注的视同销售行为有( )。【多选题】
A.啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利
B.机械厂将自产的机器设备用于对外投资
C.面粉厂将外购的面粉用于了本企业职工食堂
D.食品厂将收购的原奶捐给了附近的养老院
E.体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C属于外购货物用于集体福利,应该是进项税额不得抵扣;选项E属于外购货物抵偿债务,应该属于特殊销售行为,并不是视同销售行为。
4、下列关于税务行政复议申请人的说法不正确的是( )。【单选题】
A.有权申请行政复议的公民是无行为能力人的,其法定代理人可以代理申请行政复议
B.同一行政复议案件申请人超过4人的,应当推选1至2名代表参加行政复议
C.有权申请行政复议的公民死亡,其近亲属可以申请行政复议
D.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议
正确答案:B
答案解析:同一行政复议案件申请人超过5人的,应当推选1至5名代表参加行政复议。
5、某一般纳税人企业2018年8月购入一台生产设备,取得增值税专用发票上注明设备价款60000元,进项税额9600元,当月无其他购进,货物销售计算销项税额为50000元,上期留抵税额为32000元,下列当月涉及的会计处理中不正确的有( )。【多选题】
A.借:固定资产 69600 贷:银行存款 69600
B.借:固定资产 60000 应交税费——应交增值税(进项税额)9600 贷:银行存款69600
C.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 18000 贷:应交税费——未交增值税 18000
D.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 8400 贷:应交税费——未交增值税 8400
E.借:应交税费——未交增值税 7800 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 7800
正确答案:A、C、E
答案解析:自2009年1月1日起,一般纳税人购进生产经营用设备可以抵扣进项税。应纳增值税=50000-32000-10200=7800(元)
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.行政法规
C.部门规章
D.地方性法规
E.国务院决定
B.1.2
C.2.4
D.7.8
B.债务人指定破产管理人
C.对管理人决定继续履行的合同,对方当事人要求债务人提供担保
D.对破产申请受理前成立而双方均未履行完毕的合同,管理人决定解除
【知识点】 其他章节
(1)开采原油8万吨,对外销售原油1.5万吨,其中包括三次采油的原油0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨。
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨,将上月自采原油30万吨用于对外投资。
(3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额64万元,购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额1011.19万元。
(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构。合约约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付。本月支付2019年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额3.6万元。
已知:原油资源税税率8%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求:根据上述材料,回答下列问题
(4)业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额( )万元。
B.1.58
C.3.6
D.0.33
租入不动产同时用于集体福利和应税项目,进项税可以全额抵扣。
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