《涉税服务实务》命题规律大起底

发布时间：2022-03-12

大家想要顺利备考过关税务师考试，那么就要对税务师各科考试命题规律和考情分析有一些相应的了解。为了帮助大家更好的备考复习，下面51题库考试学习网给大家整理了一份《涉税服务实务》的命题规律及考情分析，分为以下四种题型，我们一起来看看吧。

1、单项选择题

该题型每小题有四个选项，要求考生选择一个最符合题意的答案，难度较小。其主要分为知识型题目、理解型题目，判断型题目和计算型题目，近年来计算型的比重逐步增加。

2、多项选择题

该题型每小题有5个选项，有2~4个选项符合题意，不可能出现5个选项全对得情况，多选、错选不得分;少选，所选的每个选项得0.5分，考生在关键时刻要懂得取舍，本题型主要分为知识型题目、理解型题目，判断型题目和计算型题目。

3、计算题

计算题采用单项选择题得方式，不需要列出计算的步骤，没有太强的综合性。主要的考察点在小税种和国际税收上面。

4、综合分析题

采用选择题的方式，主要考察考生们分析问题和处理问题的能力，考核的知识点多，难度相对较大，一般两个所得税各命制一道题目。企业所得税的题目综合性强，税种交叉多。个人所得税题目独立性强，涉及项目多。由于综合分析题是分步骤或分业务设问，在解答过程中，考生只要分别按照所设问题答题，就可保持完整而清晰的答题思路。

考试特点：

1、考查内容全面细致，考点覆盖教材的每个章节，考生必须通读教材。

2、考试重点突出，企业所得税、个人所得税和国家税收分值占比大，“得所得税者得税二”，考生应重点复习所得税，熟练掌握其内容。

3、考查内容紧跟年度税收征收管理热点，考虑社会关切和服务税收工作大局。

4、企业所得税应纳税额的计算和个人所得税中经营所得应纳税额的计算，综合度高、跨度大。

相信大家看了51题库考试学习网的一番讲解，应该对《涉税服务实务》的考试命题规律及考情分析这方面的信息有了比较充分的认识了，希望对广大考生有所帮助，预祝2022年考生取得满意的成绩。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（　　）。

A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证
B.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证
C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证
答案：C
解析：
缴纳印花税的权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款,当年全部用于新产品设计费支出,
在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集,企业财务人员咨询该项拨款相关问题,假如您是负责该
业务的税务师,请回答财务人员提出的如下问题:
1.该项拔款如果要作为不征税收入处理,按现行政策规定应该同时符合哪些条件?
2该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利,为什么?

答案：
解析：
1企业取得的专项用途的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除
①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算
2作为应税收入更为有利。
⑩作为应税收入:根据规定,企业为开发新产品发生的研究开发费用,计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上,可以加计75%扣除。如果作为应税攻入,确认收入200万元,允许税前扣除=200×(1+75%)
=350(万元)。可以减少企业应纳税所得额150万元
②作为不征税收入:根据规定,不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除,形成的资产不得计算折旧、摊销在税前扣除。如果作为不征税收入,对企业应纳税所得额的影响为零。所以作为应税攻入对企业更为有利
2019年1月1日，甲公司购入乙公司于2018年1月1日发行的面值1000万元.期限4年.票面年利率为8％.每年年末支付利息的债券，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，实际支付购买价款1100万元(包括债券利息80万元，交易费用2万元)。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2019年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。2020年1月5日，收到乙公司支付的2019年度的债券利息。2020年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为(　)万元。

A.100
B.102
C.180
D.140
答案：D
解析：
甲公司出售该债券时应确认投资收益＝1200－1060＝140（万元）。
2010年1月1日
借：交易性金融资产——成本　（1100－80－2）1018
　　应收利息　80
　　投资收益　2
　　贷：银行存款　1100
2010年1月5日
借：银行存款　80
　　贷：应收利息　80
2010年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动　（1060－1018）42
　　贷：公允价值变动损益　42
借：应收利息　80
　　贷：投资收益　80
2011年1月5日
借：银行存款　80
　　贷：应收利息　80
2011年2月10日：
借：银行存款　1200
　　贷：交易性金融资产——成本　1018
　　　　　　　　　　　——公允价值变动　42
　　　　投资收益　140
甲公司2014年度至2019年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
（1）2014年1月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为12000万元，建造期为12个月，甲公司于2014年1月1日向乙公司预付部分工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
（2）2014年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入一笔专门借款4000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为2%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，借款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
（3）2014年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款2000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款6500万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付，假定超出专门借款部分，甲公司以自有资金支付。
（4）2014年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款5500万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧。
（5）2017年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2017年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2017年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年12月31日该办公楼的公允价值为13000万元。
（6）2018年12月31日，该办公楼公允价值为13500万元。
（7）2019年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以13900万元的价格售出，款项已收存银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
2017年12月31日将自用办公楼出租，下列各项会计处理中正确的是（　　）。

A.应确认其他综合收益720万元
B.应确认公允价值变动损益1420万元
C.应确认其他综合收益1420万元
D.应确认投资收益1420万元
答案：C
解析：
出租时该办公楼的账面价值=12300-（12300-300）÷50×3=11580（万元），公允价值与账面价值的差额1420万元（13000-11580）计入其他综合收益，会计分录为：
借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　 　　　13000
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　720
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　12300
　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1420

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