2021年高级会计师考试考点复习资料：企业风险管理方法

发布时间：2020-10-07

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企业风险管理方法

一、企业风险管理流程及具体方法

在内部环境的基础上，风险管理流程分为目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、风险监控与评价。

（一）目标设定

目标设定是信息搜集、事件识别、风险评估的前提。目标设定环节应确定企业的风险容量和容限。

风险容量与企业董事会风险偏好和可承受的风险水平（风险容忍度）相关。风险容限是相对于目标实现所能接受的偏离程度。

（二）事件识别

事件识别是可能会对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否是机会或者会对企业成功实施战略和实现目标的能力产生负面影响。

事件识别要针对目标进行充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的内部因素和外部因素。不同时期企业所进行的事件识别的重点或关键因素是不同的，需要采用不同的应用技术进行分析。

在多种情况下，多个事件可能影响一个目标的实现，可用鱼骨图反映。

（三）风险评估

风险评估是在事件识别的基础上，进一步考虑潜在事件影响企业目标实现的程度，为风险应对策略提供支持。一般采用定性和定量相结合的方法，从发生的可能性和影响程度两个方面对事件进行评估。风险评估需要定性、定量以及定性与定量相结合的技术。定性技术包括列举风险清单、风险评级和风险矩阵等方法;定量技术包括概率技术和非概率技术，概率技术包括风险“模型”（包括风险价值、风险现金流量和风险收益）、损失分布、事后检验等，非概率技术包括敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等。风险评估可分别评估发生的可能性和影响程度，并用风险地图来描述。

（四）风险应对

风险应对就是要保证通过不利事件、有利事件的分析后，所选择实施方案将剩余风险控制在期望的风险容量和风险容限以内。管理层采取风险应考虑的因素有：一是不同的拟应对方案对风险的可能性和影响程度（可用利润、每股收益等表示），以及哪个应对方案对主体的风险容限相协调;二是不同拟应对方案的成本和效益;三是实现企业目标可能的机会。计算风险敞口有利于了解企业实际风险水平，进而采取应对措施。风险敞口通常根据当前主要风险类别的风险情况预测得到潜在损失。将各个风险类别当中的风险潜在损失加总，考虑各个风险因素之间相关性的基础上，得到总体风险敞口水平。

风险应对策略包括风险承受、风险规避、风险分担（包括风险转移、风险对冲）和风险降低（包括风险转换、风险补偿、风险控制）。

（五）风险监控与评价

风险监控与评价是通过持续的监控活动、专门评价或两者相结合完成。其目标是随着时间变化，开展风险监控与评价，以确保企业风险管理的运行是否持续有效。

二、危险性因素风险、控制性风险（或不确定性风险）和机会风险的管理按危险性因素、控制性风险（或不确定性风险）和机会风险进行管理，有利于逐步提升风险管理的水平。先将危险性因素风险控制住，再应对经营管理中面临的不确定性，进而抓住机会将风险与价值更有机的结合，反映风险管理的不同层次，也有利于将全面风险管理体系与其他管理体系更好的融合。

（一）危险性因素管理

按照事前、事中、事后控制，管理措施分为损失预防、损失管制及成本控制，以降低发生的可能性或影响程度。

（二）控制性风险（或不确定风险）管理

管理的主要措施，包括金融衍生品（远期合约、互换交易、期货、期权等）、套期保值、保险等风险对冲或转移等措施。

（三）机会风险管理

机会风险是企业刻意承担的、旨在竭力推进企业目标（获得高额回报等）实现的风险。

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下面小编为大家准备了 高级会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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某特种钢股份有限公司为 A 股上市公司，20×7 年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为 20 亿元，第二期计划投资额为 18 亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。
经有关部门批准，公司于 20×7 年 2 月 1 日按面值发行了 2000 万张，每张面值 100 元的分离交易可转换公司债券，合计 20 亿元，债券期限为 5 年，票面年利率为 1％（如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为 6％），按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的 15 份认股权证，权证总量为 30000 万份，该认股权证为欧式认股权证；行权比例为 2：1（即 2 份认股权证可认购 1 股 A 股股票），行权价格为 12 元/股。认股权证存续期为 24 个月（即20×7 年 2 月 1 日至 20×9 年 2 月 1 日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。假定债券和认股权证发行当日即上市。
公司 20×7 年末 A 股总数为 20 亿股（当年未增资扩股），当年实现净利润 9 亿元。假定公司20×8 年上半年实现基本每股权益 0.30 元，上半年公司股价一直维持在每股 10 元左右。预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为 1.5 元。
要求：

计算公司 20×7 年的基本每股收益。

答案：

解析：

20×7 年公司基本每股收益为：9/20＝0.45（元/股）

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甲公司是一家大型高科技集团上市公司，主营手机、电脑及其他电子科技产品。其生产、研发与销售部门遍及全球各地。产品特征与类型具有一定的地理特殊性，该公司的发展战略是系列电子产品多元化，从多板块、多渠道取得效益。甲公司重视研究开发，持续推出新产品，不断创新产品配套服务，以此推动消费者对产品进行升级，提高产品边际收益。近年来，公司财务战略目标日益明晰，高度重视企业价值管理，构建了以经济增加值最大化为核心目标，持续盈利能力和长期现金流量现值为辅助目标的财务战略目标体系。按照财务战略目标要求，2011年甲公司在2010年的基础上，对部分业务板块追加了投资，其中业务板块A和业务板块B各追加投资10000万元，业务板块C追加投资20000万元，三个业务板块的基础财务数据见下表：

假定不考虑其他因素。
要求：

分别计算甲公司三个业务板块2011年的经济增加值，并根据经济增加值对各业务板块的业绩水平由高到低进行排序（要求列出计算过程）。

答案：

解析：

2011年三个板块的经济增加值分别为：A板块经济增加值=12500 -100000 *15%=-2500（万元）；B板块经济增加值=15300 -90000 *15% =1800（万元）；C板块经济增加值=22400 -140000 *15% =1400（万元）
据此，B板块业绩最好，C板块次之，A板块最差。

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甲中央级事业单位闲置的一套大型专用设备账面原值为900万元，已提取折旧300万元，账面价值为600万元。2016年9月，经领导班子集体研究同意后，甲单位随即与具有战略合作关系的乙事业单位签订了捐赠协议，并将该套大型专用设备捐赠给乙事业单位。
　　要求：上述事项处理是否正确，如不正确，说明理由。

答案：

解析：

处理不正确。
　　理由：对外捐赠属于国有资产处置方式，中央级事业单位一次性处置单位价值或批量价值（账面原值）在800万元人民币以上（含800万元）的国有资产，经主管部门审核后报财政部审批。

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飞达健身器材制造有限公司专业生产各种健身器材，几年来，公司业务迅猛发展，逐渐成为业内知名企业。最近一段时期，公司业绩欠佳，管理层经过市场调研，发现其他健身器材制造企业的产品价格比较低，但原材料、人工工资、动力费等，与本公司处于同一种水平，而如果按兄弟企业的价格销售，企业就会发生亏损。管理层意识到，本企业的成本管理出了问题。
为此，公司特意高薪聘请了高级会计师范某为公司进行作业分析，同时派主管会计刘某陪同。
（1）范某和刘某首先调查了公司的供产销，将企业的各项作业分为增值作业和非增值作业，经查，增值作业的比重为80%，非增值作业的比重为20%，范某认为，企业应将成本控制的重点放在非增值作业上。而刘某则认为，增值作业的比重大，而且可调控、操作的空间大，将成本控制的重点放在增值作业上才有意义，公司一直也是这样处理的。
（2）经过调查，范某认为，企业的资源消耗并非都是合理、有效的，应该提高资源的有效性，为此，范某认为有必要对本企业进行资源动因分析，特请刘某帮助设计一套资源动因分析程序。
（3）在进行资源动因分析的同时，范某也进行了作业动因分析，认为企业原来对增值作业、非增值作业的划分存在不正确之处，提出对企业原来划定的增值作业、非增值作业进行重新认定，并提出了增值作业应该满足的三大条件。
（4）通过上述系列的分析，范某向公司提出了改进作业的五个方法，圆满地帮助企业解决了问题。
假定不考虑其他因素。
<1>?、根据资料（1），分析哪种观点正确。
<2>?、指出范某提出的增值作业应该满足的三大条件。
<3>?、指出改进作业的五个方法。

答案：

解析：

1. 范某的说法正确。作业分为增值作业和非增值作业，增值作业的功能是明确的，能为最终产品或劳务提供价值，而且增值作业在企业的整个作业链中是必需的，不能随意去掉、合并或被替代。而非增值作业并非是企业生产经营所必需的，是不能为顾客带来价值的作业，因此非增值作业是企业作业成本控制的重点。（3分）
2.一般来说，增值作业必须同时满足以下条件：（1）该作业的功能是明确的；（2）该作业能为最终产品或劳务提供价值；（3）该作业在企业的整个作业链中是必需的，不能随意去掉、合并或被替代。（3分）
3. 改进作业的方法主要有：
（1）消除不必要作业以降低成本；
（2）在其他条件相同时选择成本最低的作业；
（3）提高作业效率并减少作业消耗；
（4）作业共享；
（5）利用作业成本信息编制资源使用计划并配置未使用资源。（4分）

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