2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-10-21)

发布时间：2021-10-21

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（   ） 。【单选题】

A.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档

B.如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归裆

C.如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档

D.注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档

正确答案:C

答案解析:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内(选项C正确）。

2、下列沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（ ） 。【单选题】

A.接受委托后，与前任注册会计师的沟通

B.接受委托前，与前任注册会计师的沟通

C.上市公司审计中，与治理层关于注册会计师独立性的沟通

D.上市公司审计中，与治理层关于重要审计项目的沟通

正确答案:C

答案解析:前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。选项A、B错误。注册会计师的独立性（选项C）、值得关注的内部控制缺陷，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

3、对于集团财务报表审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需要考虑的有（    ）。【多选题】

A.是否识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

B.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

C.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

D.组成部分的重要程度

正确答案:A、B、C、D

答案解析:集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响:（1）组成部分的重要程度；（选项D）（2）识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；（选项A）（3）对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断；（选项B）（4）集团项目组对组成部分注册会计师的了解。（选项C）

4、对于首次承接审计业务，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（ )。【多选题】

A.阅读前任注册会计师出具的审计报告

B.在接受审计委托前与前任注册会计师沟通

C.阅读最近期间的财务报表

D.对期初银行存款余额实施函证程序

正确答案:A、B、C

答案解析:在接受委托前，与前任注册会计师沟通，是后任注册会计师应当执行的必要审计程序，选项B正确；在执行首次审计业务时，为了获取关于期初余额充分适当的审计证据，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告(如有），选项A和选项C正确。

5、下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（）。【单选题】

A.审计风险的评估

B.注册会计师对被审计单位业务流程的了解

C.需要收集的审计证据的性质

D.财务报表审计目标的制定

正确答案:D

答案解析:信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。但是，注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价（选项A)、业务流程和控制的了解（选项B)、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质（选项C）都有直接的影响。

6、在实施实质性分析程序时，注册会计师需要确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。下列各项因素中，注册会计师在确定可接受的差异额时通常无需考虑的是（    )。【单选题】

A.实际执行的重要性

B.明显微小错报的临界值

C.计划的保证水平

D.评估的重大错报风险

正确答案:B

答案解析:在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性（选项A)﹔注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需做进—步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响（选项C)；注册会计师评估的风险越高，越需要获取有说服力的审计证据。因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的风险增加时，可接受的、无需做进—步调查的差异额将会降低（选项D)。

7、有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（   )。【单选题】

A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

B.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

C.预期使用者不包括被审计单位的管理层

D.预期使用者可能不包括被审计业务委托人

正确答案:C

答案解析:由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。选项C错误。

8、在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是(   )。【单选题】

A.控制的类型

B.可容忍偏差率

C.控制运行的相关期间的长短

D.选取样本的方法

正确答案:D

答案解析:在控制测试中影响样本规模的因素如下：（1）可接受的信赖过度风险（反向变动）；（2）可容忍偏差率（反向变动）（选项B）；（3）预计总体偏差率（同向变动）；（4）总体规模（影响很小）；（5）其他因素①控制运行期间越长（年或季度），需要测试的样本越多（选项C）；②控制程序越复杂，测试的样本越多；③所测试的控制的类型（通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制）（选项A）。

9、下列人员中，应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量控制政策和程序的是（   ）【单选题】

A.注册会计师利用的内部专家

B.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师

C.其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家

D.为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员

正确答案:A

答案解析:内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工（包括临时员工)，因此需要遵守所在会计师事务所根据《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的政策和程序(选项A正确）。

10、下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（   ）。【单选题】

A.审计程序的范围

B.已获取的审计证据的重要程度

C.识别出的例外事项的性质

D.审计方法

正确答案:A

答案解析:审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如︰（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项B)﹔（5）识别出的例外事项的性质和范围（选项C)；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具(选项D）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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