2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-10-23)

发布时间：2021-10-23

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定,总机构应按照上年度分支机构的( )因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。【多选题】

A.营业收入

B.经营利润

C.资产总额

D.职工薪酬

正确答案:A、C、D

答案解析:根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定,总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。

2、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是（　）。【单选题】

A.固定资产改建支出

B.固定资产修理支出

C.投资资产的成本

D.无形资产购置支出

正确答案:B

答案解析:纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出、无形资产购置支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

3、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（ ）。【单选题】

A.让渡无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

正确答案:A

答案解析:选项B为税法上的其他收入；选项CD为转让财产收入，BCD均通过营业外收入核算，不是业务招待费和广告费的计算基数。

4、甲生产企业2011年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是（）万元。【单选题】

A.11.48

B.11.9

C.1.48

D.21.48

正确答案:A

答案解析:可扣除的财产损失＝15＋10×17％＝16.7（万元）视同销售所得＝220－180＝40（万元）债务重组所得＝280－（220＋220×17％）＝22.6（万元）应纳企业所得税＝（40＋22.6－16.7）×25％＝11.48（万元）

5、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ ）。【多选题】

A.将生产的产品用于市场推广

B.将生产的产品用于职工福利

C.将资产用于境外分支机构加工另一产品

D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

正确答案:A、B、C

答案解析:企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。所以选项ABC是正确的。选项D属于内部处置资产，不视同销售。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2017年）ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
（2）甲公司收入交易高度依赖信息系统。ABC事务所的信息技术专家对甲公司信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行了测试，结果满意。
要求：
针对资料四第（2）项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
计提折旧时不考虑净残值,但至固定资产到期前两年内将其净值扣除预计净残值后的余额平均摊销的方法是( )。

A、年限平均法

B、工作量法

C、双倍余额递减法

D、年数总和法

正确答案：C

下列说法正确的是( )。

A．机会成本的概念是自利行为原则的应用

B．委托—代理理论是双方交易原则的应用

C．行业标准概念是引导原则的重要应用

D．“自由跟庄”概念是引导原则的重要应用

正确答案：ACD
解析：委托一代理理论是自利行为原则的一个重要应用。
（2017年）甲公司生产乙产品，生产能力为500件。目前正常订货量为400件，剩余生产能力无法转移。正常销售单价80元，单位产品成本50元，其中变动成本40元。现有客户追加订货100件，报价70元，甲公司如果接受这笔订货。需要追加专属成本1200元。甲公司若接受这笔订货，将增加利润（）元。

A.800
B.2000
C.1800
D.3000
答案：C
解析：
增加利润＝100×（70－40）－1200＝1800（元）。

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