2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-10-10)

发布时间：2020-10-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料，该资料有（ ）。【多选题】

A.安排的背景资料

B.安排的商业目的等说明文件

C.安排的内部决策和管理资料

D.安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等

正确答案:A、B、C、D

答案解析:主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供下列资料：(1)安排的背景资料；(2)安排的商业目的等说明文件；(3)安排的内部决策和管理资料，如董事会决议、备忘录、电子邮件等；(4)安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等；(5)与其他交易方的沟通信息；(6)可以证明其安排不属于避税安排的其他资料；(7)税务机关认为有必要提供的其他资料。

2、主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过（ ）。【单选题】

A.15 日

B.30 日

C.60 日

D.90 日

正确答案:B

答案解析:主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。

3、下列关于国际税收协定的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定

B.就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定

C.就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定

D.无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法

正确答案:A、B、C

答案解析:国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。

4、根据《企业所得税法实施条例》的相关规定，同期资料中组织结构包括（ ）。【多选题】

A.企业关联关系的年度变化情况

B.与企业发生交易的关联方信息

C.企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构

D.各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是同期资料管理的相关规定。同期资料中组织结构主要包括以下内容：（1）企业关联关系的年度变化情况；（2）各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠；（3）企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；（4）与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方。

5、境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 2015年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得位于境内的不动产转让收入1280万元，该不动产净值1160万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.112

B.142

C.212

D.328

正确答案:C

答案解析:应纳企业所得税=2000×10%+(1280 -1160)×10% =212 （万元）。非居民企业的税收管理，重点要掌握来自于中国境内的所得哪些是全额征税，哪些是差额征税，考计算性单选题的概率很高。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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下列属于注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作是（ ）。

A．了解丙公司的财务状况、生产情况、内部控制等

B．了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等

C．商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取

D．明确丙公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程

正确答案：B
选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工作；选项CD均违反了职业道德的相关规定。

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甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为（ ）。

A．3 000万元

B．2 700万元

C．2 200万元

D．1 980万元

正确答案：C

剩余长期股权投资的账面成本为6 000（9 000×2/3）万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600万元（6 000-13 500× 40%）为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资Et期间实现的净损益为3 000万元（7 500×40%），应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整增加留存收益。又由于乙公司分派现金股利2 000万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减的留存收益为800万元（2 000×40%）。企业应进行以下账务处理：
借：长期股权投资 2 200(3 000—800)
贷：盈余公积 220(2 200×10%)
利润分配一未分配利润
1 980(2 200×90%1

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甲企业使用同种原料生产联产品A和B，采用平行结转分步法计算产品成本。产品生产第一步骤对原料进行预处理后，直接转移到第二步骤进行深加工，生产出A、B两种产成品。原料只在第一步骤生产开工时一次性投放，两个步骤的直接人工和制造费用随加工进度陆续发生，第一步骤和第二步骤均采用约当产量法的加权平均法在产成品和在产品之间分配成本，月末留存在本步骤的实物在产品的完工程度分别为60%和50%。联产品成本按照可变现净值法进行分配，其中：A产品可直接出售，售价为8.58元/千克；B产品需继续加工，加工成本为0.336元/千克，售价为7.2元/千克。A、B两种产品的产量比例为6：5。
2017年9月相关成本核算资料如下：
（1）本月产量资料（单位：千克）

要求
（1）编制各步骤产品成本计算单以及产品汇总计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
第一步骤成本计算单
2017年9月单位：元

（2）计算A、B产品的单位成本。

答案：

解析：

（1）第一步骤成本计算单
　　2017年9月 单位：元

注：完工产品约当产量＝88000（千克）
　　分配直接材料的在产品的约当产量＝10000＋9000＝19000（千克）
　　分配人工和制造费用的在产品的约当产量＝10000×60%＋9000＝15000（千克）
　　计算思路：
　　直接材料分配率＝363800/（10000＋9000＋88000）＝3.4（元/千克）
　　产成品成本中直接材料在本步骤份额＝88000×3.4＝299200（元）
　　直接人工分配率＝77250/（10000×60%＋9000＋88000）＝0.75（元/千克）
　　产成品成本中直接人工本步骤份额＝88000×0.75＝66000（元）
　　制造费用分配率＝46350/（10000×60%＋9000＋88000）＝0.45 （元/千克）
　　产成品成本中制造费用在本步骤份额＝88000×0.45＝39600（元）
　　第二步骤成本计算单
　　2017年9月 单位：元

注：完工产品约当产量＝88000（千克）
　　分配人工和制造费用的在产品的约当产量＝9000×50%＝4500（千克）
　　计算思路：
　　直接人工分配率＝83250/（9000×50%＋88000）＝0.9（元/千克）
　　产成品成本中直接人工本步骤份额＝88000×0.9＝79200（元）
　　制造费用分配率＝92500/（9000×50%＋88000）＝1（元/千克）
　　产成品成本中制造费用本步骤份额＝88000×1＝88000（元）
　　产品成本汇总计算单
　　2017年9月 单位：元

（2）
　　A产品产量＝88000×6/（6＋5）＝48000（千克）
　　B产品产量＝88000×5/（6＋5）＝40000（千克）
　　A产品可变现净值＝48000×8.58＝411840（元）
　　B产品可变现净值＝40000×（7.2－0.336）＝274560（元）
　　A产品分配的成本＝572000×[411840/（411840＋274560）]＝343200（元）
　　B产品分配的成本＝572000×[274560/（411840＋274560）]＝228800（元）
　　A产品单位成本＝343200/48000＝7.15（元/千克）
　　B产品单位成本＝（228800/40000）＋0.336＝6.056（元/千克）
　　本章主要内容回顾
　　基本生产费用的分配（材料费用、工资费用、制造费用）
　　辅助生产费用分配（直接分配法和交互分配法）
　　完工产品和在产品成本分配（不计算在产品成本、在产品成本按年初数固定计算、在产品成本按所耗用原材料费用计算、在产品成本按定额成本计算、约当产量法、定额比例法）
　　联产品加工成本分配（分离点售价法、可变现净值法、实物数量法）
　　产品成本计算的品种法（特点、适用条件及成本计算单填制）
　　产品成本计算的分批法（特点、适用条件及成本计算单填制）
　　产品成本计算的分步法（适用条件、逐步结转分步法和平行结转分步法的特点及成本计算单填制、成本还原计算表的填制）

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某企业于1997年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。1998年该企业对于该债券应确认的财务费用为( )万元。

A．800

B．600

C．400

D．200

正确答案：C
解析：5000×12%-(5800-5000)÷4=400万元。

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