2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-12-15)

发布时间：2020-12-15

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，允许税前扣除资产损失的范围包括（ ）。【多选题】

A.无形资产损失

B.各类垫付款损失

C.被金融机构收缴的假币损失

D.关联企业提供借款形成的债权损失

正确答案:A、B、C、D

答案解析:国家税务总局2011年发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》允许税前扣除资产损失的范围包括无形资产损失、各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失等。

2、企业分立，当事各方下列处理正确的有（　）。【多选题】

A.被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失

B.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础

C.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

D.被分立企业对分立出去的资产按账面价值确认资产转让所得或损失

正确答案:A、B、C

答案解析:被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失。

3、2011年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2009年亏损40万元，2010年盈利20万元。2011年度经审核的应纳税所得额60万元。2011年度该企业实际应缴纳企业所得税()。【单选题】

A.6.83万元

B.8.83万元

C.9万元

D.10万元

正确答案:B

答案解析:企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。应纳企业所得税=[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83(万元)

4、下列企业中，属于我国企业所得税纳税人的有（ ）。【多选题】

A.依照中国法律在中国境内成立的外商投资企业

B.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业

C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照中国法律成立的合伙企业

正确答案:A、B、C

答案解析:在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

5、某公司为居民企业，2011年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2011年度应缴纳企业所得税为()万元。【单选题】

A.5.81

B.6.99

C.6.15

D.5.62

正确答案:C

答案解析:业务招待费扣除限额=(5000+300)×5‰=26.5（万元）>36.5×60%=21.9（万元），准予扣除21.9万元。该公司2011年度应缴纳企业所得税=(10+36.5-21.9)×25%=6.15（万元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（ ）。

A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员
答案：A,B,D
解析：
选项C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。
企业只生产一种产品，单价为 2 元，单位变动成本 1.20 元，预计明年固定成本 40000 元，产销量计划达 100000 件。
要求：确定有关参数发生多大变化使盈利转为亏损？

答案：
解析：
预计明年利润为：
P=100000×（2-1.20）-40000=40000（元）
（1）单价的最小值
设单价为 SP：
100000×（SP-1.20）-40 000=0
SP=1.60（元）
单价降至 1.60 元，即降低 20％（0.4÷2）时企业由盈利转入亏损。
（2）单位变动成本的最大值
设单位变动成本为 VC：
100000×（2-VC）-40000=0
VC=1.60（元）
单位变动成本由 1.20 元上升至 1.60元时，企业利润由 40000 元降至零。此时，单位变动成本上升了33％（0.40÷1.20）。
（3）固定成本最大值 设固定成本为 FC：
100000×（2-1.20）-FC=0
FC=80000（元）
固定成本增至 80 000 元时，企业由盈利转为亏损，此时固定成本增加了 100％（40000÷40000）。
（4）销售量最小值(盈亏临界点销售量)
B=40 000/2 -1.20=50000（件）
50％（50000÷100000），则企业利润为零。
下列各项中，属于具体审计计划活动的有（　）。

A.确定重要性
B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.确定是否需要实施项目质量控制复核
答案：B,C
解析：
选项AD属于总体审计策略的内容。
下列关于经营杠杆系数的表述中，不正确的是（　）。

A.假设其他因素不变，销售量超过盈亏临界点以后，销售量越大则经营杠杆系数越小
B.当销售额达到盈亏临界点时，经营杠杆系数趋于无穷大
C.提高单位产品变动成本可以使经营风险降低
D.在固定成本不变的情况下，经营杠杆系数说明了销售额变动引起息税前利润变动的幅度
答案：C
解析：
提高单位产品变动成本可以使经营风险提高。

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