2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-03-24)

发布时间：2021-03-24

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列关于企业扣除项目说法正确的是（　）。【单选题】

A.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额

C.企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额

D.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，可以税前扣除

正确答案:D

答案解析:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

2、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（　）。【单选题】

A.将半成品用于连续生产成品

B.将资产在总机构及其分支机构之间转移

C.将资产用于股息分配

D.改变资产形状、结构或性能

正确答案:C

答案解析:企业内部处置资产（包括各项自制和外购资产），除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项A、B、D均属于内部处置资产；企业将资产用于股息分配，属于将资产移送他人，应按规定视同销售确定收入。

3、生产性生物资产,是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产,包括( )。【多选题】

A.经济林

B.薪炭林

C.产畜

D.役畜

正确答案:A、B、C、D

答案解析:生产性生物资产,是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

4、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是()。【单选题】

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

正确答案:C

答案解析:选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

5、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有()。【多选题】

A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B.该项股权收购免于征收企业所得税

C.非股权支付额对应的资产转让所得800万元

D.该项股权收购，转让方应纳税额200万元

正确答案:A、C、D

答案解析:条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>75%；条件2：股权支付金额占交易支付总额43200/(43200+4800)=90% >85%;所以，股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权所得要交税=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200（万元）：甲企业股票转让，是股东持有，所以，所得是股东所有，纳税不应该是甲企业。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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