2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-12-05)

发布时间：2020-12-05

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列项目中，应征收消费税的是（）。【单选题】

A.啤酒屋销售的自制果啤

B.商店出售的外购焰火、鞭炮

C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车

D.服装厂销售自己使用过的小轿车

正确答案:A

答案解析:选项B：商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，在商业零售环节不缴纳消费税；选项C：卡车不属于消费税的征税范围；选项D：小轿车在生产出厂环节缴纳消费税，服装厂销售使用过的小轿车不缴纳消费税。

2、红星化妆品公司（一般纳税人）将购进的洗发水（不含税价7万元）全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，2011年10月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价共计14万元，销售自产护发素，取得不含税9万元。该企业上述业务应纳消费税为()万元。【单选题】

A.4.89

B.4.92

C.4.36

D.4.2

正确答案:D

答案解析:护发品不再属于应税消费品，所以外购洗发水不存在抵扣消费税问题。因此，企业上述业务应纳消费税=14×30%=4.20（万元）

3、根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有()。【多选题】

A.轮胎厂销售自产农用手扶拖拉机专用轮胎

B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C.烟酒经销商店零售外购的已税烟酒

D.从国外进口小轿车

正确答案:B、D

答案解析:烟酒经销商店零售外购的已税烟酒,不属于消费税的纳税环节,不再缴纳消费税;手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税。

4、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.采用分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间是实际收到销售款当天

B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天

C.某汽车厂采用预收货款方式销售汽车，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为4月10日，实际收到货款为6月8日，其纳税义务发生时间为4月10日

正确答案:B、D

答案解析:采用分期收款方式销售应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采用预收货款方式结算，其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

5、下列各项需要缴纳消费税的是()。【单选题】

A.某企业销售外购的烟叶

B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C.生产、加工润滑脂

D.饮食业销售的外购啤酒

正确答案:C

答案解析:用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，生产、加工润滑脂应当征收消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某企业为增值税一般纳税人，2019年8月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成45度的配制酒2吨，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。
（3）配制葡萄酒一批，装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。
（4）从农户手中收购高粱，收购成本价43万元；所收购的高粱当月全部委托A公司生产白酒35000千克，收到A公司开具增值税专用发票金额4万元，税额0.52万元。当月收回的白酒全部销售，收取了不含税价款80万元。
其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，其他酒消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。
（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。
（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。
（4）计算A公司代收代缴消费税。
（5）计算业务（4）应纳消费税。

答案：
解析：
（1）应纳税额为0，酒精不属于消费税的应税消费品。
（2） 配制酒的酒精度数高于38度的均按照白酒征收消费税。 应纳消费税＝18×20%+2×2000×0.5÷10000＝3.8（万元）
（3）应纳消费税＝36×10%＝3.6（万元）
（4）组成计税价格=（43＋4＋35000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）=63.13（万元）
A公司代收代缴消费税=63.13×20%＋35000×0.5×2÷10000＝16.13（万元）

核定扣除政策下，产品销售后才核定扣除所耗用农产品的进项税额，所以委托加工时，农产品的成本按购入高粱的全部成本计算。
（5）业务（4）应纳消费税=80×20%＋35000×0.5×2÷10000-16.13＝3.37（万元）
（2007年）甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9 000万元，公允价值为12 000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（　）。

A.5150万元
B.5200万元
C.7550万元
D.7600万元
答案：A
解析：
借：长期股权投资　（9 000×80%）7 200
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　 50
　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　5 150

上市公司的董事发生的下列行为中，可以被中国证监会认定该董事为市场禁入者的事实的有( )。

A．对公司不履行信息披露义务负有直接责任

B．对公司信息披露有重大遗漏的行为负有直接责任

C．利用公司资金买卖本公司股票

D．利用内幕信息建议他人买卖本公司股票

正确答案：ABCD
解析：指定教材已删掉该考点。

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