2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-12-12)

发布时间：2020-12-12

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 关税法和船舶吨税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是（ ）。【单选题】

A.全部产地生产标准

B.最初产地生产标准

C.主要产地生产标准

D.最后产地生产标准

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是原产地规定。我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。

2、某公司进口一批货物，海关于2019年7月1日填发税款缴款书，但公司迟至7月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（　）。【单选题】

A.2.75万元

B.3万元

C.6.5万元

D.6.75万元

正确答案:B

答案解析:关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从7月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率（0.5‰）×滞纳天数＝500×0.5‰×12＝3（万元）。

3、应纳税额在人民币( )以下的船舶可以免征吨税。【单选题】

A.50元

B.100元

C.200元

D.500元

正确答案:A

答案解析:应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税。

4、我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。下列属于“实质性加工标准”的有（ ）。【多选题】

A.完全在一个国家内生产或制造

B.加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的

C.加工增值部分所占新产品总值的比例已超过20%及以上的

D.产品加工后，在进出口税则中4位数税号一级的税则归类已经有了改变

正确答案:B、D

答案解析:本题主要考查的是原产地的规定。实质加工标准：（1）加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的；（2）产品加工后，在进出口税则中4位数税号一级的税则归类已经有了改变。

5、甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币5460万元，支付到达我国境内输入地点起卸前的运费折合人民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10%，保险费无法确定，甲企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。【单选题】

A.546.00

B.550.00

C.550.50

D.551.65

正确答案:D

答案解析:如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。境内运费不计入进口关税的完税价格。甲企业进口该批货物应缴纳关税=（5460+40）×（1+3‰）×10%=551.65（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的说法中，正确的有（　　）。

A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替
答案：A,B,C
解析：
如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，选项D不正确。
（2016年）甲公司为境内上市公司，其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：
（5）由于出现减值迹象，2×15年6月30日，甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量，原值为45 000万元，已计提折旧9 000万元，以前年度未计提减值准备，预计该办公楼的未来现金流量现值为30 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为32 500万元，甲公司的会计处理如下：
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　贷：投资性房地产减值准备　　　　　　　　　　　　6000
甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，截至2×15年6月30日，已计提折旧10年，预计净残值为零。2×15年7月至12月，该办公楼收取租金400万元，计提折旧375万元。甲公司的会计处理如下：
借：银行存款　　　　 　　　　　　　　　　　　　　400
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：其他业务成本　　　　 　　　　　　　　　　　　375
　贷：投资性房地产累计折旧（摊销）　　　 　　　　　375
假定：不考虑相关税费及其他因素；不考虑提取盈余公积等利润分配因素。
要求：根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录（无需通过“以前年度损益调整”科目）。

答案：
解析：
资料（5）会计处理不正确。
理由：投资性房地产的减值金额是账面价值与可收回金额进行比较确定的，可收回金额为预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额较高者，投资性房地产的可收回金额为32 500万元。投资性房地产计提减值准备前的账面价值=45 000-9 000=36 000（万元），应计提减值准备=36 000-32 500=3 500（万元）。
更正分录：
借：投资性房地产减值准备　　 　　2 500（6 000-3 500）
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 2 500
投资性房地产于2×15年7月至12月应该计提的折旧金额=[32500/（50-10）]×6/12=406.25（万元）。
更正分录：
借：其他业务成本　　　　　　　　　31.25（406.25-375）
　贷：投资性房地产累计折旧（摊销）　　　　　　 　31.25
关于公平市场价值的表述中，正确的有（　）

A、“公平的市场价值”是指在公平的交易中，熟悉情况的双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额
B、根据谨慎原则，企业的公平市场价值应该是持续经营价值与清算价值中的较低者
C、企业的公平市场价值应该是持续经营价值与清算价值中的较高者
D、在企业价值评估中，股权价值指的是所有者权益的账面价值
答案：A,C
解析：
“公平的市场价值”是指在公平的交易中，熟悉情况的双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额，因此，选项A的说法正确；一个企业的公平市场价值，应该是持续经营价值与清算价值中的较高者，因此，选项B的说法不正确，选项C的说法正确；在企业价值评估中，股权价值指的是股权的公平市场价值，不是所有者权益的会计价值（账面价值），因此，选项D的说法不正确。
【考点“企业整体经济价值的类别”】
甲公司是一家制造业企业，每股营业收入40元，销售净利率5%，与甲公司可比的3家制造业企业的平均市销率是0.8倍，平均销售净利率4%。用修正平均市销率法估计的甲公司每股价值是（ ）元。

A.32
B.25.6
C.40
D.33.6
答案：C
解析：
修正平均市销率=0.8/（4%×100）=0.2，甲公司每股价值=0.2×5%×100×40=40（元）。

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