2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-11-26)

发布时间：2020-11-26

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项收入中，应当缴纳增值税的是（　）。【多选题】

A.广告代理公司的广告费收入

B.邮政部门邮政储蓄收入

C.某房地产开发公司销售办公楼收入

D.某商店零售化妆品收入

正确答案:A、D

答案解析:邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。

2、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据

B.折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据

C.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据

D.以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据

正确答案:B

答案解析:选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

3、下列项目中，应计算缴纳增值税的是（ ）。【单选题】

A.上海期货交易所的会员通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物

B.邮电局销售报刊、杂志

C.企业转让整体产权

D.企业将自产水泥用于在建厂房

正确答案:D

答案解析:选项D:企业将自产水泥用于在建厂房，视同销售计算缴纳增值税；选项A:上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，暂免征收增值税；选项B缴纳营业税；选项C不缴纳营业税也不缴纳增值税。

4、生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据是（）【单选题】

A.出口货物的实际离岸价FOB

B.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的国内购进免税原材料金额后确定

D.出口货物的到岸价

正确答案:B

答案解析:生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

5、增值税一般纳税人取得2009年1月1日以后开具的增值税专用发票，抵扣期限的正确处理是()。【单选题】

A.开具之日起90日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额

B.开具之日起90日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣进项税额

C.开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额

D.开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣进项税额

正确答案:D

答案解析:增值税一般纳税人取得2009年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，增值税扣税凭证抵扣期限均有调整：应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
如果7 月1 日的小麦现货价格为800 美分/蒲式耳，7 月份小麦期货合约的价格为810 美分/蒲式耳，11 月份小麦期货合约的价格为830 美分/蒲式耳，那么该小麦的基差为（ ）美分/蒲式耳。

A.10
B.30
C.-10
D.-30
答案：C
解析：
基差是用来表示标的物的现货价格与所用合约的期货价格之差，公式是：现货价格—期货价格，所以答案为800－810＝－10，十一月份期货价格为干扰项。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：
（1）对于账面余额存在差异的银行账户，A 注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。
（2）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A 注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。
（3）甲公司有一笔 2015 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在 2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在 2016 年度审计中实施审计程序。
（4）为测试银行账户交易入账的真实性，A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。
（5）乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。
要求:
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。A 注册会计师还可能需要检查调节事项/关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项/特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
（2）不恰当。当 A 注册会计师亲自到银行获取银行对账单时，要对获取全过程保持控制。
（3）不恰当。即使甲公司该笔大额定期存款未发生变化，A 注册会计师拟利用以前审计获取的审计证据时，也应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。
（4）恰当。
（5）不恰当。询证函中的条款属于对回函可靠性产生影响的限制性条款，可能需要执行额外的或替代审计程序。
本题考查:质量控制制度
以下有关审计目标的说法中正确的有（　）。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次
B.审计的目的是提高管理层对财务报表的信赖程度
C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代
D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见
答案：A,C,D
解析：
审计的目的是提高除责任方之外的其他预期使用者对财务报表的信赖程度。

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