2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-11-06)

发布时间：2020-11-06

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 资源税法和环境保护税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据资源税现行政策规定，下列说法符合资源税相关规定的是（ ）。【单选题】

A.纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关缴纳

B.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天

C.纳税人自产自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

正确答案:C

答案解析:选项A：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项B：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；选项D：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。

2、以下关于资源税的表述不正确的有（）。【多选题】

A.出口原油不退（免）资源税

B.纳税人开采共伴生矿的减免具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府决定

C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收

D.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

正确答案:B、C

答案解析:资源税进口不征，出口不退也不免税，A选项符合税法规定；纳税人开采共伴生矿的减免具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案，B选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C选项错误；D选项符合税法规定。

3、以下企业属于资源税纳税人的是( )。【单选题】

A.出口盐的外贸企业

B.开采石灰岩的合资企业

C.外购原煤销售的商贸企业

D.进口有色金属矿原矿的进口公司

正确答案:B

答案解析:资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

4、以下关于资源税的表述不正确的有( )。【多选题】

A.纳税人开采共伴生矿的减免具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定

B.纳税人开采的原油以及开采原油过程中用于加热的原油均应征收资源税

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量的，由主管税务机关核定销售额或销售数量

D.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气免征资源税

正确答案:B、C

答案解析:开采原油过程中用于加热的原油免征资源税；纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。

5、下列关于资源税的纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为应税资源产品开采的当天

B.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为应税资源产品移送使用的当天

正确答案:B、C、D

答案解析:资源税纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；(3)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；(4)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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