2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-08-31)

发布时间：2020-08-31

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十一章 个人所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、歌星容某应邀参加某大学2011年毕业典礼，对方支付出场费20000元，该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助，则容某应就出场费缴纳个人所得税（　）元。【单选题】

A.1600

B.1200

C.2240

D.2000

正确答案:C

答案解析:捐赠限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠》捐赠限额，所以只能扣除4800元，应纳税额[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。

2、张某2011年6月以拍卖方式支付100万元购人大华公司“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2011年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为()。【单选题】

A.0.2万元

B.2万元

C.4万元

D.10万元

正确答案:B

答案解析:处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100×80÷200=40(万元)，处置债权取得50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额=10×20%=2(万元)。

3、王某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付20000元，第二个月支付10000元，第三个月支付10000元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税()元。(城建税税率为7%)【单选题】

A.7204

B.7072

C.7283.2

D.5238.4

正确答案:C

答案解析:王某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税额=[40000-40000×3%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×30%-2000=7283.2(元)。

4、下列关于个人所得税的相关政策陈述，正确的有()。【多选题】

A.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得免征个人所得税

B.单位为个人办理补充养老保险，退保后个人所得税不予退回

C.个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付，均属来源于中国境内的所得

D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税

正确答案:C、D

答案解析:自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税；单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。

5、下列各项收入中，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人拍卖自己收藏的字画取得的收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入

C.个人转让商标使用权取得的收入

D.作家出版小说而取得的收入

正确答案:B、C

答案解析:选项A:按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项D:作家出版小说而取得的收入，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（ ）。

A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称
B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定
C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
D.我国对所有的税种都设置了税目

答案：D

解析：

选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。

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（2018年）甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例均为100%。

　乙公司于2017年发生了如下业务：
　　（1）5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。
　　（2）7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。
　　（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。
　　其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　问题（1）：计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
　　问题（2）：计算乙公司应代扣代缴的增值税。
　　问题（3）：计算乙公司向甲公司支付商标使用费，咨询费，设计费应代扣代缴的企业所得税。
　　问题（4）：指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些？并说明理由。
　　问题（5）：判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税？并说明理由。

答案：

解析：

（1）应代扣代缴的企业所得税＝1000×10%＝100（万元）
　　（2）乙公司应代扣代缴的增值税＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6% ＝102.17（万元）
　　虽然甲公司并未派遣相关人员来中国提供相关服务，但由于服务接受方在中国境内，因此需要缴纳中国的增值税。
　　（3）应扣缴企业所得税＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（万元）
　　由于甲公司并未派遣相关人员来中国提供咨询服务和设计服务，因此劳务发生地不在中国，企业所得税的来源地不在中国，无需缴纳中国的企业所得税；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或机构场所所在地确定企业所得税的所得来源地，由于支付方在中国境内，因此需要缴纳中国的企业所得税。
　　特别提示：
　　第（2）问和第（3）问结合在一起，考核的关键点是企业所得税的所得来源地与增值税的境内、境外的判断标准是不同的。
　　（4）需要备案的项目有：分配股息、支付商标使用费、咨询费。
　　境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上的特定种类外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案。设计费没有超过5万美元，无需进行税务备案。
　　（5）需要在中国缴纳企业所得税。
　　理由：根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》，间接转让中国居民股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照《企业所得税法》的有关规定，确认为直接转让中国居民企业股权财产，需要在中国缴纳企业所得税。

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乙公司主张由甲公司承担处理委托事务而支出的4000元是否符合法律规定?并说明理由。

正确答案：
乙公司主张甲公司承担处理委托事务而支出的4000元不符合规定。根据规定，在行纪合同中，行纪人处理委托事务支出的费用，除当事人另有约定，应自行承担。

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下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的有（　）。

A.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性
B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性
C.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有稀释性
D.因资本公积转增股份调整增加的普通股股数具有稀释性

答案：A,B,C

解析：

选项AB，认股权证本身是会增加稀释每股收益分母的股数的，对于盈利企业是稀释，而对于亏损企业就是相反就是反稀释，比如说本身每股收益是1 000万净利润/1000万股，假设增加了100万稀释股。这样每股收益是0.91是稀释了。而如果说净利润是－1 000，则每股收益是－0.91，相比于原－1，是每股收益增加，那就是反稀释了；选项C，假定市场价格为8元，回购价格为10元，回购股份100，则回购资金额为1 000，如是按照市场价回购则可回购股份1 000/8＝125，相对于10的回购价，少回购了125－100＝25，相当于股本增加了25，具有稀释性；选项D，因资本公积转增股份调整增加的普通股股数不具有稀释性。稀释每股收益说的是潜在普通股的影响，派发股票股利，资本公积转增资本，配股等并不是潜在的普通股，没有稀释性。

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