2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-02-06)

发布时间：2021-02-06

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售给A企业400套服装，不含税价格为600元/套。由于A企业购买数量较多，该服装厂给予A企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为（ ）元。【单选题】

A.30 720

B.36 890

C.31 200

D.47 600

正确答案:C

答案解析:纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=400×600×13%=31200（元）

2、某生产企业发生的下列项目中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有（ ）。【多选题】

A.将购买的货物用于交际应酬

B.将购买的货物无偿赠送他人

C.将自产的货物用于非应税项目

D.将购买的货物用于职工集体福利

正确答案:A、D

答案解析:本题主要考查的是不得抵扣的进项税和进项税转出。将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利、个人消费、交际应酬，属于不得抵扣进项税额；将购买的货物或接受的应税劳务用于投资、分配、赠送，属于视同销售。

3、A企业为增值税一般纳税人，2019年3月转让5年前购置的办公楼，取得含税销售收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万元（含税）A企业选择按简易计税方法计税，2019年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（　）万元。【单选题】

A.76.19

B.18.02

C.11.90

D.19.05

正确答案:D

答案解析: 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。A企业转让办公楼应缴纳增值税＝（1600－1200）÷（1＋5%）×5%＝19.05（万元）

4、下列各项中，属于增值税兼营行为的有()。【多选题】

A.运输企业销售货物并运输所售货物

B.建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务

C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装

D.商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务

正确答案:B、D

答案解析:选项AC均为混合销售行为，不属于兼营行为。

5、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率13%，退税率10%。2019年9月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额（）万元。（该服装厂计划分配率30%）【单选题】

A.0

B.10.52

C.33.6

D.23.08

正确答案:B

答案解析:当期不得免征和抵扣税额=（75-75×30%）×6.4×（13%-10%）=10.08（万元），当期应纳税额=80×13%-（26-10.08）-5=-10.52（万元），当期免抵退税额=（75-75×30%）×6.4×10%=33.6（万元），应退税额为10.52万元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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