2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-06-06)

发布时间：2020-06-06

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退（返）还

B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7％、5％和1％三档税率

D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免

正确答案:B、C、D

答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

2、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为()元。【单选题】

A.14450

B.14775

C.15750

D.15455

正确答案:C

答案解析:(1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税= (40000+5000)÷(1-25%)×25%=15000（元）(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税= 15000×5%=750（元）受托方代收代缴消费税和城建税=15000+750=15750（元）

3、某企业地处市区，2011年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。【单选题】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正确答案:B

答案解析:考点有两个：一是城建税和教育费附加的计算依据不包括非税款项；二是城建税的税率运用及教育费附加的征收率的掌握。应纳城建税和教育费附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

4、位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,主要经营内销和出口业务。2013年9月应纳增值税-320万元,出口货物“免抵退”税额380万元;本月税务检查时发现,该企业2012年出租厂房的租金收入100万元未入账,被查补营业税,并处以滞纳金和罚款。2013年9月该企业应纳城市维护建设税()万元。【单选题】

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

正确答案:B

答案解析:该企业应纳增值税- 320万元,免抵退税额380万元,故该企业当期实纳增值税为0,应退税额320万元,免抵税额=380 -320=60(万元)。厂房租金收入补缴营业税=100×5%=5(万元)。该企业位于市区,城建税税率为7%,2013年9月该企业应纳城市维护建设税=(60+5)×7% =4.55(万元)。

5、下列项目中，不属于城建税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.纳税人实际缴纳的“三税”

B.纳税人违反“三税”有关规定而被处以的罚款

C.纳税人实际缴纳的土地增值税

D.受托方代扣代缴的“三税”

正确答案:B、C

答案解析:城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，选项A属于城建税计税依据，但不包括土地增值税，选项C不属于城建税计税依据；受托方代扣代缴“三税”的，也随之代扣代缴城建税选项D属于城建税计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而被处以的罚款不属于城建税计税依据，选项B是答案。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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