2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-05-16)

发布时间：2020-05-16

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、北京市某外资公司2010年12月6日缴纳上月增值税10万元，12月在上海转让位于上海市区的一处房产，购进价格52万元，转让价格65万元，假定12月不涉及其他业务，则关于城建税，下列说法正确的有（　　）。【多选题】

A.城建税应在上海缴纳

B.城建税应在北京缴纳

C.城建税的计算适用7％的税率

D.城建税为0.0325万元

正确答案:A、C

答案解析:单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地。税率使用不动产所在地的税率。城建税＝（65－52）×5％×7％＝0.0455（万元），对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。

2、下列各项中，符合城建税及教育费附加有关规定的有()。【多选题】

A.城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城建税及教育费附加也同时退库

C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税及教育费附加

D.当期免抵的增值税税额应纳入城建税及教育费附加计税依据中

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A、B、C、D的表述均正确。

3、某县城生产化妆品的纳税人本月缴纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元，当月取得出口退还增值税5万元，获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。该纳税人本月应缴纳的城建税和教育费附加合计为（ ）万元。【单选题】

A.3.68

B.4.6

C.5.28

D.6.08

正确答案:A

答案解析:城建税和教育费附加按实际缴纳的“三税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税=（10+30+2+4）×5%=2.3（万元）；应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3%=1.38（万元）。合计=2.3+1.38=3.68（万元）。

4、下列项目中，不属于城建税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.纳税人实际缴纳的“三税”

B.纳税人违反“三税”有关规定而被处以的罚款

C.纳税人实际缴纳的土地增值税

D.受托方代扣代缴的“三税”

正确答案:B、C

答案解析:城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，选项A属于城建税计税依据，但不包括土地增值税，选项C不属于城建税计税依据；受托方代扣代缴“三税”的，也随之代扣代缴城建税选项D属于城建税计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而被处以的罚款不属于城建税计税依据，选项B是答案。

5、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人所在地为市区的，税率为7%

B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于我国法律渊源的表述中，正确的有（）。

A.国际条约和协定是我国的法律渊源之一
B.法律渊源主要表现为制定法，不包括判例法
C.全国人民代表大会负责解释法律
D.自治州和设区的市的人民政府有权就城乡建设与管理、环境保护、历史文化保护等方面的事项制定地方政府规章
答案：A,B,D
解析：
选项C：全国人大常委会负责解释法律，其作出的法律解释与法律具有同等效力。
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2×15年开始对高管人员进行股权激励。
具体情况如下：
（1）2×15年1月2日，甲公司股东大会通过向高管人员授予限制性股票的方案。方案规定：30名高管人员每人以每股5元的价格购买甲公司6万股普通股。
该限制性股票自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均解锁，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：
2×15年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长7％（含7％）以上，在职的高管人员持有的限制性股票中每人可解锁2万股；
2×16年年末，如果甲公司2×15年、2×16年连续两年实现的净利润增长率达到7％（含7％）以上，在职的高管人员持有的限制性股票中每人可解锁2万股；
2×17年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长率达到7％（含7％）以上，则高管人员持有的限制性股票可以解锁。
未达到业绩条件的，甲公司将以每股5元的价格回购有关高管人员持有的股票。
2×15年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股10元，甲公司估计授予高管人员的限制性股票的公允价值为5元／份，当日，被授予股份的高管人员向甲公司支付价款并登记为相关股票的持有人。
（2）2×15年，甲公司实现净利润12000万元，较2×14年增长8％，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。
2×15年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。
（3）2×16年年初，甲公司30名高管人员将至2×15年年末可解锁的限制性股票全部解锁。
2×16年，甲公司实现净利润13200万元，较2×15年增长10％。
2×16年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。
（4）2×17年年初，甲公司30名高管人员将至2×16年年末可解锁的限制性股票全部解锁。
2×17年年末，甲公司有3名高管人员离职，甲公司回购6万股股票并注销。
其他有关资料：
甲公司2×15年1月1 日发行在外普通股为6000万股，2×15年普通股平均市场价格为每股15元。
假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且甲公司不存在除普通股及限制性股票以外的其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）确定甲公司该项股份支付的授予日，并说明理由；编制授予日的会计分录。
（2）计算甲公司2×15年、2×16年就该股份支付应确认的费用金额，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司高管人员2×16年就该限制性股票解锁的会计分录。
（4）编制甲公司2×17年注销限制性股票的会计分录。
（5）计算甲公司2×15年基本每股收益和稀释每股收益。

答案：
解析：
（1）授予日：2×15年1月2日。
理由：甲公司股东大会通过向高管人员授予限制性股票的方案。
借：银行存款 900（30×6×5）
贷：股本 180（30×6）
资本公积—股本溢价 720
借：库存股 900
贷：其他应付款 900
（2）2×15年，甲公司应确认的管理费用=30×2×5×1／1+30×2×5×1／2+30×2×5×1／3=550（万元）。
会计分录如下：
借：管理费用 550
贷：资本公积—其他资本公积 550
2×16年，甲公司应确认的管理费用=（ 30×2×5×1／1+30×2×5×2／2+30×2×5×2／3）-550=250（万元）。
会计分录如下：
借：管理费用 250
贷：资本公积—其他资本公积 250
（3）
借：其他应付款 300
贷：库存股 300
（4）
借：其他应付款 30（6×5）
贷：银行存款 30
借：股本 6
资本公积—股本溢价（差额） 24
贷：库存股 30
（5）
甲公司2×15年的基本每股收益=12000／6000=2（元／股）。
甲公司发行在外的限制性股票2×15年加权平均数=30×6×12／12=180（万股）。
行权价格=5+5×2／3=8．33（元）。
甲公司2×15年的稀释每股收益=12000÷[6000+（180-180×8．33÷15）]=1．97（元／股）。
甲公司是一家制造业企业，产品市场需求处于上升阶段，为增加产能，公司拟于2018年年初添置一台设备。有两种方案可供选择：
方案一：自行购置。预计设备购置成本1600万元，按税法规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限5年，净残值率5%，预计该设备使用4年，每年年末支付维护费用16万元，4年后变现价值400万元。
方案二：租赁。甲公司租用设备进行生产，租赁期4年，设备的维护费用由提供租赁服务的公司承担，租赁期内不得撤租，租赁期满时设备所有权不转让，租赁费总计1480万元，分4年偿付，每年年初支付370万元。
甲公司的企业所得税税率为25%，税前有担保的借款利率为8%。
要求：
（1）计算方案一的初始投资额、每年折旧抵税额、每年维护费用税后净额、4年后设备变现税后净额，并计算考虑货币时间价值的平均年成本。
（2）判断租赁性质，计算方案二的考虑货币时间价值的平均年成本。
（3）比较方案一和方案二的平均年成本，判断甲公司应选择方案一还是方案二。

答案：
解析：
（1）①初始投资额=1600（万元）
②每年折旧=（1600-1600×5%）/5=304（万元）
每年折旧抵税额=304×25%=76（万元）
③每年维护费用税后净额=16×（1-25%）=12（万元）
④4年后账面价值=1600-304×4=384（万元）
4年后设备变现税后净额=400-（400-384）×25%=396（万元）
⑤税后有担保的借款利率=8%×（1-25%）=6%
现金流出总现值=1600+（-76+12）×（P/A，6%，4）-396×（P/F，6%，4）=1064.56（万元）
平均年成本=1064.56/（P/A，6%，4）=307.22（万元）
（2）租赁期占租赁资产可使用年限=4/5=80%，大于75%，因此属于融资租赁。
每年折旧=（1480-1480×5%）/5=281.2（万元）
每年折旧抵税额=281.2×25%=70.3（万元）
4年后账面价值=1480-281.2×4=355.2（万元）
4年后设备变现税后净额=355.2×25%=88.8（万元）
现金流出总现值=370×（P/A，6%，4）×（1+6%）-70.3×（P/A，6%，4）-88.8×（P/F，6%，4）=1045.08（万元）
平均年成本=1045.08/（P/A，6%，4）=301.60（万元）
（3）方案一的平均年成本大于方案二的平均年成本，因此甲公司应选择方案二。

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