2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-03-20)

发布时间：2020-03-20

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有()。【多选题】

A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B.该项股权收购免于征收企业所得税

C.非股权支付额对应的资产转让所得800万元

D.该项股权收购，转让方应纳税额200万元

正确答案:A、C、D

答案解析:条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>75%；条件2：股权支付金额占交易支付总额43200/(43200+4800)=90% >85%;所以，股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权所得要交税=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200（万元）：甲企业股票转让，是股东持有，所以，所得是股东所有，纳税不应该是甲企业。

2、在汇总缴纳企业所得税时,企业境外所得超过规定抵免限额的部分,可以在以后( )内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【单选题】

A.三个年度

B.五个年度

C.八个年度

D.十个年度

正确答案:B

答案解析:企业取得境外所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

3、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（　）。【单选题】

A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧

C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过5年

D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

正确答案:D

答案解析:企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。

4、【单选题】

A.500

B.425

C.382.5

D.450

正确答案:B

答案解析:根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000×（1-15%）×25%=425（万元）

5、我国某居民企业2011年境内外所得及适用税率见下表：

2011年该企业实际应在我国缴纳的企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.125

B.150

C.133

D.142

正确答案:C

答案解析:A国扣除限额=（60+40）×25%=25（万元）A国实际缴纳的所得税=60×15%+40×20%=17（万元），小于扣除限额，可以抵免17万元。企业在我国实际应缴纳的企业所得税=（500+60+40）×25%-17=133（万元）。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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