2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-11-22)

发布时间：2020-11-22

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（ ）。【单选题】

A.60万元

B.62万元　

C.55万元

D.79万元

正确答案:C

答案解析:该企业汇总纳税应纳税额=500×25%=125（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55（万元）。

2、中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计人中国居民企业股东的当期所得的有( )。【多选题】

A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

B.设立在12.5%以下税负的国家(地区)

C.主要取得积极经营活动所得

D.年度利润总额低于500万元人民币

正确答案:A、C、D

答案解析:中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；(2)主要取得积极经营活动所得；(3)年度利润总额低于500万元人民币。

3、对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有（ ）。【多选题】

A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

B.利息所得，以收入全额为应纳税所得额

C.租金所得，以收入全额为应纳税所得额

D.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

4、在国际税收协定中，常设机构不包括（ ）。【多选题】

A.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施

B.专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存

C.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存

D.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所

正确答案:A、B、C、D

答案解析:“常设机构”一语应认为不包括：（1）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；（2）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（3）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（4）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；（5）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

5、企业应自成本分摊协议达成之日起（ ）日内，层报国家税务总局备案。【单选题】

A.10

B.15

C.30

D.45

正确答案:C

答案解析:企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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