2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-09-24)

发布时间：2020-09-24

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.企业由法人转变为个人独资企业，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定

B.企业以非货币性资产清偿债务，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失

C.符合特殊性税务处理条件的企业分立，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

D.在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：适用企业重组一般性税务处理方法的，发生企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补。

2、企业从事下列业务经营中，可以享受企业所得税免税政策的有（）。【多选题】

A.饲养长毛兔

B.种植观赏性作物

C.外购茶叶分装后销售

D.树木的育种

正确答案:A、D

答案解析:选项B：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，而“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”属于减半征收企业所得税项目；选项C：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。

3、某化妆品销售企业，2019年取得产品销售（营业）收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元(其中广告费支出125万元)，管理费用30万元，营业外支出20万元(其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向非目标脱贫地区捐款17万元)，准予扣除的税费为10万元。则该企业2019年应缴纳企业所得税(     )万元。【单选题】

A.19.23

B.30.17

C.24.80

D.26.80

正确答案:C

答案解析:广告费税前扣除限额=800×30％=240(万元)＞125(万元)，无需纳税调增。会计利润=800-500-150-30-20-10=90(万元)，准予扣除的捐赠限额=90x12％=10.8(万元)，需纳税调增。税收滞纳金不得在税前扣除，纳税调增。应纳税所得额=90+(17-10.8)+3=99.2(万元);应缴纳企业所得税=99.2x25％=24.80(万元）。

4、下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有（）。【多选题】

A.逾期归还银行贷款而支付的罚息

B.无形资产开发支出未形成资产的部分

C.以经营租赁方式租入固定资产的租金支出

D.企业之间支付的管理费

正确答案:A、B、C

答案解析:逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；以经营租赁方式租入固定资产的租金支出可以在税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除。

5、根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础

C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

正确答案:A、C、D

答案解析:通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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