2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-10-24)

发布时间：2020-10-24

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。【多选题】

A.单独估价作为固定资产入账的土地

B.未投入使用的机器设备

C.以经营租赁方式租出的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

正确答案:A、B、D

答案解析:ABD选项均为税法规定不得提取折旧在税前扣除的固定资产；C选项作为经营租赁的出租方，是资产的所有者，可以计提折旧在所得税前扣除。

2、下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有（）。【多选题】

A.取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回

B.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补

C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本

D.取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得

正确答案:A、B、D

答案解析:本题目考查投资资产的税务处理规则。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

3、依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（）。【多选题】

A.用于对外捐赠

B.用于市场推广或销售

C.从总机构转移到其境内分支机构

D.用于职工奖励或福利

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：属于企业内部的转移，不属于企业所得税视同销售情形。

4、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。【多选题】

A.购买国库券到期兑现的利息

B.外单位欠款给付的利息

C.收取的逾期未退回包装物的押金

D.确实无法偿付的应付款

正确答案:B、C、D

答案解析:国债利息收入免征企业所得税；BCD选项都属于应计入应纳税所得额的收入。

5、某生产企业注册资本为3000万元。2018年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）。【单选题】

A.408万元

B.360万元

C.180万元

D.90万元

正确答案:B

答案解析:根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为2： 1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2 =6000 （万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=408 ÷6800×100%=6% ,则可以税前扣除的利息金额=6000×6% =360 （万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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