2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-07-10)

发布时间：2020-07-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 资源税法和环境保护税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、位于新疆的某原油、天然气开采企业，2020年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税（ ）万元。（原油、天然气资源税税率为6% ）【单选题】

A.192

B.192. 02

C.345. 62

D.345. 6

正确答案:A

答案解析:油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳税额=3200×6% =192 （万元）。

2、某企业将从深水油气田开采的原油对外销售，取得销售额8万元（不含增值税），该省原油资源税税率为6%，该企业当月应纳资源税为（）万元。【单选题】

A.0

B.0.34

C.0.45

D.0.64

正确答案:B

答案解析:对从深水油气田开采的原油，资源税减征30%，应纳资源税=8×6%×（1-30%）=0.34（万元）。

3、某煤矿将外购原煤和自采原煤按照2：1的比例混合在一起销售，7月销售混合原煤900吨，取得不含增值税销售额50万元，经计算确认，外购原煤单价500元/吨（不含增值税），该煤矿煤炭资源税税率为8%，当期该煤矿应纳的资源税为（）万元。【单选题】

A.0

B.0.9

C.1.6

D.4

正确答案:C

答案解析:外购原煤的购进金额=900×2/3×500÷10000=30（万元）应税原煤计税依据=50-30=20（万元）应纳资源税=20×8%=1.6（万元）。

4、下列各项中，关于资源税征收管理的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

B.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

C.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

D.不能按固定期限计算缴纳的，可以年末一次性申报缴纳

正确答案:A、C

答案解析:纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

5、根据资源税现行政策规定，下列说法符合资源税相关规定的是（ ）。【单选题】

A.纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关缴纳

B.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天

C.纳税人自产自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

正确答案:C

答案解析:选项A：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项B：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；选项D：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2020年12月份实际向主管税务机关缴纳增值税50万元，出口货物免抵税额10万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。
该企业12月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（ ）万元。

A.2．8
B.3．5
C.4．6
D.7．2
答案：D
解析：
应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=(50+10)×(7％+3％+2％)=7．2(万元)。
下列股东会决议中，甲有限责任公司的投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权的有（　）。

A.公司连续3年不向股东分配利润，而公司该3年连续盈利，并且符合《公司法》规定的分配利润条件的
B.公司分立的
C.公司转让主要财产的
D.甲公司的营业执照被吊销
答案：B,C
解析：
有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（1）公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的；（2）公司合并、分立、转让主要财产的；（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。
下列关于信息技术对审计过程影响的提法中，恰当的有（　）。

A.无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
B.注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性
C.对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系
D.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计
答案：A,C,D
解析：
选项B，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。
母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，子公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵销的项目和金额有（　）。

A.“期初未分配利润”，15万元
B.“营业成本”，6万元
C.“存货”，12万元
D.“存货跌价准备”，12万元
答案：A,B
解析：
分录为：
借：期初未分配利润20
　　贷：营业成本 20
借：营业成本 12
　　贷：存货[（100－80）×60%]12
借：营业成本 2
　　贷：存货——存货跌价准备 2
提示：存货——存货跌价准备是存货的备抵科目，第二年出售了40%，需要结转成本，由于上年确认了5万的跌价准备，所以出售的40%按其所占的份额结转存货跌价准备冲减营业成本。
借：存货——存货跌价准备 5
　　贷：期初未分配利润 5
借：存货——存货跌价准备 9
　　贷：资产减值损失 9
子公司期末存货成本＝100×60%＝60（万元），可变现净值＝40（万元），本期计提跌价准备＝20－（5－2）＝17（万元）；集团角度成本＝80×60%＝48（万元），合并角度应计提跌价准备＝48－40＝8（万元）；全部发生在本期，所以合并报表角度应冲减本期计提准备＝17－8＝9（万元）。
应抵销“存货”项目金额＝12＋2－5－9＝0，选项C不正确；因为存货跌价准备是科目而不是报表项目，选项D不正确。

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