2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-02-27)

发布时间：2022-02-27

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。【多选题】

A.外购自用的小汽车

B.因自然灾害发生损失的原材料

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.为生产有机肥购入的原材料

正确答案:A、D

答案解析:应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。

2、下列关于单用途卡和多用途卡的表述中正确的有（）【多选题】

A.单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税

B.单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税

C.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税

D.支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均正确。

3、下列关于资源税计税依据的表述，正确的有()。【多选题】

A.纳税人生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

B.纳税人在资源税申报时，除财政部国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送

C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量

D.纳税人自用应税资源不用缴纳资源税

正确答案:A、B、C

答案解析:销售数量，包括纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

4、下列各项收入中，需要计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.国债利息收入

D.企业债券利息收入

正确答案:D

答案解析:选项AB属于企业所得税的不征税收入，选项C属于企业所得税的免税收入。

5、假定某美国专家(非居民个人)临时来华工作，2020 年2月取得由境内企业发放的工资收入40000元人民币，此外还受某大学邀请担任外语比赛评委取得劳务报酬6000元人民币。当月美国专家应纳个人所得税税额（  ）元【单选题】

A.6360

B.6090

C.6120

D.7200

正确答案:A

答案解析:(1)企业扣缴该非居民个人当月工资、薪金所得应纳税额= ( 40000-5000) ×25%-2660=6090 ( 元) (2)大学扣缴该非居民个人当月劳务报酬所得应纳税额= 6000× ( 1-20%) × 10% -210=270 (元)。合计当月应纳税额=6090+270=6360元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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ABC会计师事务所合伙人对新承接的X公司(上市公司)2010年度财务报表审计工作十分重视，正在制订本所的执业准则框架下的质量控制制度。

(1)关键合伙人老王一再强调本所的X公司审计项目组全体成员应当视审计工作质量为一切，将审计风险降至零；

(2)关键合伙人老王要求X公司审计项目组成员彻底落实《职业道德守则》，如果项目组成员的近亲属在X公司关键岗位工作清各自近亲属辞职；

(3)X公司审计工作底稿只能是电子形式，审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日后60天内；

(4)X公司2010年度财务报表审计工作由老王亲自负责，因此不需要进行项目质量控制复核制度；

(5)为保证按业务书的约定按时出具报告，对于未得到解决的项目组内部分歧，以老王的意见为准，并据以出具审计报告；

(6)审计项目组直接假定文公司管理层是诚信的，没有计划对X公司管理层的诚信问题实施审计程序。

要求：

针对上述(1)、(2)项，指出老王的做法是否恰当；针对(3)至(6)项，请指出ABC会计师事务所可能违反执业准则体系的情形，并简要说明理由。

正确答案：
(1)老王的做法不恰当。对审计风险的理解和定位不准确。根据审计准则要求，注册会计师对年报审计只能提供合理保证，由于选择性测试方法的运用和内部控制的固有局限性等审计技术原因再加上成本效益原则的内在需求，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降低至零。
(2)老王的做法不恰当。如果发现项目组成员的近亲属在审计客户中的关键岗位工作，事务所应先评价对独立性的影响程度，如该近亲属是主要近亲属还是其他近亲属，该近亲属在客户中的具体岗位及项目组成员的具体角色，再采取相应的措施以使对独立性的影响降至可接受水平，而不是必须辞职。
(3)审计工作底稿的形式和归档不符合要求。注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，审计工作底稿可以是纸质、电子和其他介质形式存在，但电子介质的工作底稿应当能够通过打印转换成纸质；同时审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，不是财务报告对外公布日后60天内。
(4)项目质量控制复核制度不符合规定。根据审计准则要求，对于上市公司年报审计由于涉及公众利益应当实施项目质量控制复核。
(5)审计项目组内部的分歧解决不符合规定。根据质量控制准则的要求，只有审计项目组的分歧得到解决以后，审计项目组负责人才能出具报告。
(6)会计师事务所对于X公司管理层的诚信的了解和评估观点错误。注册会计师在承接鉴证业务特别是审计业务时应当对客户管理层的诚信进行了解，比如必须与X公司前任注册会计师进行沟通了解，会计师事务所对客户诚信的了解程度通常将随着与该客户关系的持续发展而增加；同时，会计师事务所应当拒不与不诚信的客户承接业务，如果业务已经承接应当考虑终止委托以降低业务风险，保证社会公众的利益。

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《联合国范本》较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。

A．扩大收入来源国的税收管辖权

B．维护居民税收管辖权原则

C．兼顾居民管辖权和地域管辖权

D．国际组织在签订税收协定中的作用

正确答案：A
解析：较为注重维护居民税收管辖权是《经合组织范本》的特点。《联合国范本》并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。

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东宝钢铁公司现有一个投资机会，有关资料如下： (1)利用东方公司的技术生产汽车零件，并将零件出售给东方公司(东方公司是一个有代表性的汽车零件生产企业)，预计该项目需固定资产投资750万元，可以持续五年。会计部门估计每年固定成本为(不含折旧)40万元，变动成本是每件180元。按照税法规定，固定资产折旧采用直线法，折旧年限为5年，估计净残值为50万元。会计部门估计五年后该项目所需的固定资产变现净收入为8万元。营销部门估计各年销售量均为40000件，东方公司可以接受250元/件的价格。生产部门估计需要20万元的净营运资本投资； (2)东宝公司的资产负债率为50%，东方公司的β系数为1．1，资产负债率为30%；(3)东宝公司不打算改变当前的资本结构，税后债务资本成本为8%； (4)无风险资产报酬率为3．3%，市场组合的必要报酬率为9．3%，所得税税率为25%；要求： (1)计算评价A项目使用的折现率； (2)计算A项目的净现值； (3)假如预计的固定成本(不含折旧)和变动成本、固定资产变现净收入和单价只在±10%以内是准确的，计算A项目最好和最差情景下的净现值是多少? (4)假设最好和最差的概率分别为50%和10%，计算A项目净现值的方差和变化系数。

正确答案：
(1)计算评价A项目使用的折现率；
β资产=1．1／[1+(1-25%)×30%／70%]=0．83
东宝公司目标结构β权益=0．83×[1+(1-25%)×50%／50%]=1．45
东宝公司的权益资本成本=3．3%+1．45×(9．3%-3．3%)=12%
评价该项目使用的折现率=8%×0．5+12%×0．5=10%
(2)计算A项目的净现值；项目的净现值：
年折旧抵税=(750-50)／5×25%一35(万元)
残值变现净损失抵税=(50-8)×25%=10．5(万元)
第0年现金流量=-(750+20)=-770(万元)
第1—4年现金流量=4×250×(1-25%)-(4×180+40)×(1-25%)+35=750-570+35=215(万元)
第5年现金流量=215+(20+8+10．5)=253．5(万元)
净现值=215×(P／A，10%，4)+253．5×(P／F，10%，5)-770=68．93(万元)
(3)假如预计的固定成本(不合折旧)和变动成本、固定资产变现净收入和单价只在±10%以内是准确的，计算A项目最好和最差情景下的净现值是多少?
最好情境下的净现值年折旧抵税=(750—50)／5×25%=35(万元)
残值变现净损失抵税=[50--8×(1+10%)]×25%=10．3(万元)
第0年现金流量=-770(万元)
第1—4年现金流量=4×250×(1+10%)×(1-25%)-(4×180+40)×(1-10%)×
(1-25%)+35=347(万元)
第5年现金流量=347+[20+8×(1+10%)+10．3]=386．1(万元)
净现值=347×(P／A，10%，4)+386．1×(P／F，10%，5)-770=569．68(万元)
最差情景下的净现值：
年折旧抵税=(750-50)／5×25%=35(万元)
残值变现净损失抵税=[50-8×(1-10%)]×25%=10．7(万元)
第0年现金流量=-770(万元)
第1—4年现金流量=4×250×(1-10%)×(1-25%)-(4×180+40)×(1+10%)×
(1—25%)+35=83(万元)
第5年现金流量=83+[20+8×(1-10%)+10．7]=120．9(万元)
净现值=83×(P／A，10%，4)+120．9×(P／F，10%，5)-770=-431．83(万元)
(4)假设最好和最差的概率分别为50%和l0%，计算A项目净现值的方差和变化系数；
期望净现值=569．68×50%+68．93×40%+(-431．83)×10%=269．23(万元)
净现值的方差=(569．68-269．23)2×50%+(68．93-269．23)2×40%+(-431．83-
269．23)2×10%=45135．10+16048．04+49148．51=110331.65

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