最实用的增值税你了解多少？注会《税法》进口环节增值税的征收！

发布时间：2019-11-16

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2020年注册会计师备考的战争已经打响，各位考生是否都准备好了自己备战的“武器”——备考方法，对于注册会计师《税法》这一高地的战争，仅拥有“武器”是不行的，你还得了解“地形”——高频考点，各位考生对于其中的进口环节增值税的征收了解多少了？为此小编特地去帮大家实地“勘探了一下”，不妨过来一观~

一、进口货物的征税范围及纳税人

（一）进口货物征税的范围

申报进入我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。

（二）进口货物的纳税人

1.进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。

2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

3.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

二、进口货物适用税率

1.进口环节的增值税税率：16%、10%。

适用于进口货物的小规模纳税人、非企业单位、个人均适用。

2.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；

三、进口货物应纳税额的计算

应纳进口增值税＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

纳税人在计算进口货物的增值税时应该注意以下问题：

1.进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

2.在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金。

3.纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。（手动画图解释）

4.跨境电子商务零售进口商品，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。

5.跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。（限值内）

超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

限值：单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。

四、进口货物的税收管理

1.进口货物的增值税由海关代征。

2.纳税义务发生时间：报关进口当天；

3.纳税地点：进口货物报关地海关；

4.纳税期限：填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内。

5.跨境电子商务零售进口商品自海关放行放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

综合以上就是关于注册会计师税收科目高频考点——进口环节增值税的征收的内容，希望对于各位考生备考2020年的注册会计师考试有帮助！

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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