2020年注册会计师《税法》胡冬老师“第二章《增值税法》（二）”课堂问题汇总

发布时间：2020-07-31

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增值税知识点在注册会计师章节中也是属于重点内容分，知识点也很多，只要掌握好学习方法。考试碰到增值税也不怕。下面51题库考试学习网就为大家分享一些增值税重难点一起来看看吧!

【【问题1】所有的条例都是法规吗?

【分析】不是的。通常《XXX法》为法律、《XXX暂行条例》为授权立法、《XXX实施条例》为行政法规(《税收征收管理法实施细则》特殊记忆)、《XXX办法、实施细则》为部门规章。

【问题2】光租、干租税率是多少?

【分析】光租、干租属于“现代服务——租赁服务”，税率13%;程租、期租属于“交通运服务——水路运输服务”，税率9%;湿租属于“交通运服务——航空运输服务”,税率9%。

【问题3】混合销售与兼营到底如何区分?

【分析】混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，以从事货物生产、批零为主的纳税人按销售货物纳税，否则按照销售服务纳税;兼营行为是指多项行为涉及不同税率或征收率的应税行为，别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。

区分两者的关键：主要判断行为之间是否具有关联性和从属性。

【问题4】销售无形资产税率是多少?

【分析】除转让土地使用权适用9%之外，其他销售无形资产的行为适用6%的税率。

【问题5】电梯广告位属于不动产租赁?

【分析】是的，电梯安装之前属于动产，销售电梯按照销售货物纳税。安装后的电梯可以看成和办公楼是一体的，属于不动产，所以电梯广告出租属于不动产租赁。

【问题6】融资性售后回租为什么承租方出售资产不征增值税?

【分析】融资性售后回租实质是出租方为承租方提供贷款服务。举例：甲企业最近要开展新项目，缺钱，但甲企业有一台设备，就和乙融资租赁企业达成协议，先把这台设备卖给乙企业，然后再通过向乙企业支付租金的方式将设备租回来使用。税法上认为该资产的风险和报酬并未全部转移，这不属于真正的资产出售行为，所以承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税，只能开具普通发票，这部分对应的租金，也只能取得普通发票。但是回租的这一行为要按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。

【问题7】转回小规模后还能再转成一般纳税人吗?

【分析】可以的。只是转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【问题8】小规模进项税额全部计成本，但开给一般纳税人的发票对方能抵扣吗?

【分析】如果一般纳税人从小规模纳税人处取得增值税专用发票，符合抵扣条件的就可以抵扣进项税额。

【问题9】视同销售，如何确认价款?

【分析】视同销售情况下，不要盲目的用组成价税价格，一定要按顺序去选择。首选平均价格，其次才选用组成计税价格。

(1)按纳税人最近时期同类应税销售行为的平均销售价格确定。

(2)按其他纳税人最近时期同类应税销售行为的平均销售价格确定。

(3)按组成计税价格确定。

【问题10】娱乐场所销售烟酒饮料，属于混合销售还是兼营行为?

【分析】属于混合销售。顾客购买烟酒饮料是因为去娱乐场所进行消费才会产生的，行为之间是有关联性和从属性的。

以上内容就是有关增值税的重点知识。备考的考生赶紧收藏起来吧。对学习增值税一定会起到帮助的。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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