2020年注册会计师《税法》中流转税专题（增值税、消费税、关税、附加税）的知识点汇总

发布时间：2020-07-31

备考2020年注册会计师考试的考生们注意啦！今天51题库考试学习网为大家分享关于流转税专题(增值税、消费税、关税、附加税)的知识点，这些知识点都是历年考试中的易考点，希望能够引起大家的重视，可以熟悉并掌握。以下就是相关的知识点汇总：

【汇总1】什么时候需要做纳税担保？

纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：

（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

【汇总2】都有哪些不能做纳税抵押？

不得纳税抵押的财产有：

（1）土地所有权。

（2）土地使用权，上述抵押范围规定的除外。

（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。

（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产。

（5）依法被查封、扣押、监管的财产。

（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物。

（7）法律法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。

（8）其他不予抵押的财产。

【汇总3】不予行政处罚情况？

当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：

（1）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。

（2）不满十四周岁的人有违法行为的。

（3）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的。

（4）其他法律规定不予行政处罚的。

【汇总4】减轻行政处罚情况？

当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：

（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果的。

（2）受他人胁迫有违法行为的。

（3）配合税务机关查处违法行为有立功表现的。

（4）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

【汇总5】什么时候必须行政复议？

必经复议的是征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【汇总6】行政复议与行政诉讼的区别？

税务行政复议是我国行政复议制度的一个重要组成部分。税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。

税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。

二者的根本区别在于：税务行政诉讼是由人民法院进行审理并作出裁决的一种诉讼活动。

【汇总7】增值税不征税项目？

（1）境外行为：境外单位和个人提供完全发生在境外的服务、出租的有形动产、销售无形资产完全在境外使用；提供的建筑服务、工程监理服务的施工地点在境外；会议展览地点在境外的会议展览服务；工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

（2）非营业活动：政府性基金或者行政事业性收费的活动；单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（3）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益。

（4）罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不征税。

纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

（5）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

（6）存款利息不征收增值税。

（7）被保险人获得的保险赔付不征收增值税。

（8）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

（9）单用途卡或多用途卡售卡或接受充值，不征收增值税。

（10）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的。

【汇总8】增值税免税项目？

（1）个人从事金融商品转让业务，免征增值税。

（2）农业生产者销售的自产农业产品。

（3）避孕药品和用具。

（4）古旧图书。

（5）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

（6）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

（7）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

（8）个人销售自己使用过的物品。个人转让著作权；个人销售自建自用住房。

（9）残疾人员本人为社会提供的服务。

【汇总9】消费税的税目需要背吗？

需要，做题的时候我们要自己判断是否需要缴纳消费税。消费税的税目共有15个，分别为：烟；酒；高档化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮焰火；成品油；小汽车；摩托车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。

【汇总10】总结消费税的纳税环节？

应税消费品在以下环节会涉及到缴纳消费税的问题：

（1）生产销售环节：除了仅在零售环节纳税的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品以外，其他应税消费品都在生产环节纳税。

（2）进口环节：进口应税消费品，除金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品外，都要缴纳消费税。

（3）委托加工环节：委托加工消费品的，都需要视同自产，缴纳消费税。

（4）零售环节：对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车，在零售环节征收消费税。

（5）批发环节：仅适用于卷烟。

以上就是注册会计师《税法》中流转税专题（增值税、消费税、关税、附加税）的相关知识点。希望对各位考生有所帮助，51题库考试学习网也预祝大家能够在这次考试中取得理想成绩！


下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项质量成本中，属于鉴定成本的有（　　）。

A.检测设备发生的维护费用
B.标准制定费用
C.重新检测发生的费用
D.检测工作的费用
答案：A,D
解析：
鉴定成本是为了保证产品质量达到预定标准而对产品进行检测所发生的成本，如原材料或半成品的检测、作业的鉴定、流程验收、检测设备以及外部批准等方面发生的检验费用，具体可细分为：（1）检测工作的费用。（2）检测设备的折旧。（3）检测人员的费用。所以选项A、D正确。
（2014年）下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（ ）。

A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬
B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量
答案：B,C
解析：
对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，因此BC 正确。

某铸造企业采用变动成本法计算产品成本，本月生产量为8750件，发生实际制造成本如下：

(1)直接材料180000元。

(2)直接人工900000元。

(3)制造费用2701200元。 项目 总成本 燃料成本 800000 电费 96500 维修成本 50000 管理人员工资及福利费 481500 广告 297900 房地产租赁费 47700 保险费 12600 水费 600000 利息 90000 折旧 225000 合计 2701200(4)公司采用账户分析法确定成本性态。首先公司采用账户分析法，认为管理人员工 资、福利费、广告、房地产租赁费、保险费、利息、折旧等基本上与业务量无关，视为固定成本。

(5)其次，剩下的燃料成本、电力成本、维修成本、水费等与典型的两种成本性态差别 较大，不便归入固定成本或变动成本。对于这些混合成本，分别使用工业工程法、契约检查法、高低点法和回归直线法进行分析确定一般模型，然后按比例分配。

其中：

①燃料成本：燃料用于铸造工段的熔炉，具体分为点火(耗用木柴和焦炭)和熔化铁水(耗用焦炭)两项操作。假设企业按照最佳的操作方法进行生产，每次点火要使用木柴0.1吨、焦炭1.5吨，熔化1吨铁水要使用焦炭0.15吨，铸造每件产品需要铁水0.01吨；每个工作日点火一次，全月工作22天，木柴每吨价格为10000元，焦炭每吨价格为18000元。②电力成本：具体分为照明用电和设备运转用电两项。对这两项进行观测和技术测定。按照正常生产情况，每天工作8小时，企业照明每小时用电100度，按照最佳的操作方法，生产产品每件需用设备加工时间2小时，企业备有多台设备，目前企业生产能力有剩余，假设全月工作日22天。按供电局规定，某企业的变压器维持费为50000元/月，每度电费1.6元，用电额度每月35600度，超额用电按正常电费的2倍计价。正常情况下，每件产品平均用电2度。

③最近5个月各月的维修成本数据如下： 月份 产量(件) 实际成本(元) 1 6000 41200 2 5500 40000 3 5000 39600 4 6500 47000 5 7000 43200④最近5个月各月的水费数据如下： 月份 产量(件) 实际成本(元) 1 6000 500000 2 5500 475000 3 5000 450000 4 6500 520000 5 7000 550000

要求：

(1)确定燃料、电力、维修成本和水费的一般直线方程。

(2)分解企业各项成本，并填写下表(表中数字四舍五人取整)。 项目 总成本 变动成本 固定成本 燃料成本 800000 电费 96500 维修成本 50000 管理人员工资及福利费 481500 广告 297900 房地产租赁费 47700 保险费 12600 水费 600000 利息 90000 折旧 225000 合计 2701200

正确答案：
(1)
①燃料成本
点火成本为固定成本：a.＝(0.1×10000+1.5×18000)×22＝616000(元)
单位变动成本：b＝0.01×0.15×18000＝27(元)
所以燃料成本直线方程为：y＝616000+27x
②电力成本：
照明用电＝8×22×100×1.6＝28160(元)
维持费用＝50000元
额度内最大产量＝(35600—8×100×22)÷2＝9000(件)
9000件以内的直线方程：Y＝28160+50000+1.6×2×X＝78160+3.2x
9000件以上的直线方程：Y＝(78160+3.2×9000)+(X－9000)×2×1.6×2＝49360+6.4x
③维修成本：
a＝43200—1.8×7000＝30600(元)
维修成本的直线方程：Y＝30600+1.8x
④水费：
回归直线方程数据计算表
月份

产量
(X)件

实际成本
(Y)元

XY

X2

1

6000

500000

3000000000

36000000

2

5500

475000

2612500000

30250000

3

5000

450000

2250000000

25000000

4

6500

520000

3380000000

42250000

5

7000

550000

3850000000

49000000

N＝5

∑X＝30000

∑Y＝2495000

∑XY＝15092500000

XX2＝182500000

代入联立方程：
得：
解方程得：a＝205000(元)
b＝49(元/件)
所以水费的直线方程：Y＝205000+49X
(2)本月生产的产量8750件
燃料成本：y＝616000+27×8750＝852250(元)
其中：固定成本比重：616000÷852250＝72.28%
变动成本比重：1—72.28%＝27.72%
电力成本：Y＝78160+3.2×8750＝106160(元)
其中：固定成本比重：78160÷106160＝73.62%
变动成本比重：1—73.62%＝26.38%
维修成本：Y＝30600+1.8×8750＝46350(元)
其中：固定成本比重：30600÷46350＝66.02%
变动成本比重：1—66.02%＝33.98%
水费：Y＝205000+49×8750＝633750(元)
其中：固定成本比重：205000÷633750＝32.35%
变动成本比罩：1－32.35%＝67.65%
单位：元
下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（　）。

A.检查
B.分析程序
C.重新执行
D.重新计算
答案：C,D
解析：
风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试（用于风险评估中了解内部控制）。

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