2020年注册会计师《税法》车辆购置税的知识点汇总

发布时间：2020-07-31

2020年注册会计师考试时间开始倒数，各位考生复习得如何呢？易考点知识是否已经熟背且掌握呢？为了考生们方便学习，51题库考试学习网给大家分享一些关于《税法》车辆购置税的知识点，一起来看看吧。

【汇总1】工具、零部件单开发票还并入购置车辆购置税吗？

【分析】购买自用的车辆的计税依据及应纳税额计算：纳税人购买自用的应税车辆，其计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）。购买自用应税车辆的计税销售额，与计算增值税的销售额是一致的。购买自用的应税车辆确定计税价格时，注意以下问题：

（1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。

（2）支付的车辆装饰费，应作价外费用并入计税依据中计税。

（3）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。

（4）销售单位开给购买者的各种发票金额中含增值税，计算应纳车辆购置税时，应换算成不含增值税的计税价格。

计税价格=（全部价款+价外费用）/（1+增值税税率或征收率）

（5）销售单位开展优质销售活动所开具收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。

【汇总2】二手车征车辆购置税吗？

【分析】车辆购置税的征税范围：

（1）车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税，属于直接税范畴。

（2）车辆购置税的应税行为是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。

（3）车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

（4）无论以何种方式取得车辆，用途是自用时，才可能缴纳车辆购置税。并且纳税人是车辆的购置方，销售方不缴纳车辆购置税。

（5）车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。应税车辆包括汽车、摩托车（包括二轮、三轮和轻便摩托车）、电车（包括无轨电车和有轨电车）、挂车（包括全挂车和半挂车）、农用运输车（包括三轮和四轮）。三轮农用运输车免征车辆购置税。

【汇总3】交车辆购置税那年是不是可以不交车船税？

【分析】车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。应纳税额的计算：

（1）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数

（2）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

（3）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

（4）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的税务机关缴纳车辆车船税。

（5）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

这篇干货满满的《税法》车辆购置税希望各位考生能够收藏，在学习中可以查阅，在碎片时间可以拿出来背诵理解，一定会对学习有所帮助的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是（ ）。

A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证“寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致”等信息
B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D.只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据
答案：C
解析：
以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者釆用一定的程序为电 子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安 全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时，可 以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回 函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。 必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
美达家具厂得知Z机关所建办公楼要购置一批办公桌椅，于2月1日致函Z机关以每套1000元的优惠价格出售办公桌椅。Z机关考虑到美达家具厂生产的家具质量可靠，便于2月2日回函订购300套桌椅，提出每套价格800元，同时要求3个月内将桌椅送至Z机关，验货后7日内电汇付款。美达家具厂收到函件后，于2月4日又发函Z机关，同意Z机关提出的订货数量、交货时间及方式、付款时间及方式，但同时提出其每套桌椅售价1000元已属优惠价格，考虑Z机关所订桌椅数量较多，可以按每套桌椅900元出售。Z机关2月6日发函表示同意。2月7日，美达家具厂电话告知Z机关收到2月6日函件。根据合同法律制度的规定，该合同的要约为（　　）。

A．2月1日美达家具厂发出的函件
B．2月2日Z机关发出的函件
C．2月4日美达家具厂发出的函件
D．2月6日Z机关发出的函件
答案：C
解析：
当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是（ ）。

A.最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合
B.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合
C.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合
D.最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合
答案：D
解析：
如果存在无风险证券，新的有效边界是从无风险资产的报酬率开始并和机会集有效边界相切的直线，该直线称为资本市场线。切点是市场均衡点，它代表唯一最有效的风险资产组合，它是所有证券以各自的总市场价值为权数的加权平均组合。

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