我是一名服务员，目前准备报考注册会计师考试，大...

　（1）计税工资标准

　　＝（1000-10-5）×0.09×12＝1063.8（万元）

　　工资费用应该调增所得额＝1100－1063.8＝36.20（万元）

　　（2）按税法规定应该提取三项经费＝（1000-5）×0.09×12×14％+1000×0.09×12×1.5％＝166.644（万元）

　　【提示】由于未成立工会组织，因此不能按计税工资的2%提取工会经费。根据2006年的新政策，从2006年7月1日开始计税工资标准为1600元/人/月。从2006年1月1日起，职工教育经费的计提比例调整为2.5％。

　　三项经费应调增所得额＝192.5－166.644＝25.856（万元）

　　（3）按照税法规定本年应该留存的坏账准备

　　＝180×0.5%＝0.9（万元）

　　税法上应该冲减坏账准备＝1.2－0.9＝0.3（万元）

　　应该调增所得额＝1.08+0.3＝1.38（万元）

　　（4）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按还原为税前确认。

　　股息所得调增所得额＝38÷（1－24%）－38＝12（万元）

　　国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额

　　＝12－7＝5（万元）

　　（5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额＝9（万元）

　　【提示】属于会计差错，在原所得税申报表43行之前调整。

　　（6）销售收入＝8000（万元）

　　债务重组视同销售收入＝47（万元）；转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。

　　以非货币资产对外捐赠视同销售收入＝23（万元）

　　费用限额基数＝8000－7－20－38+47+60+23

　　＝8065（万元）

　　【提示】国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数。

　　业务招待费扣除限额＝8065×0.3%+3＝27.195（万元）

　　业务宣传费扣除限额＝8065×0.5%＝40.325（万元）

　　应该调增所得额＝（45－27.195）+（60－40.325）

　　＝37.48（万元）

　　（7）视同销售应调增的所得额

　　＝47－50×（1－20%）＝7（万元）

　　债务重组应调增所得额

　　＝50－47＝3（万元）

　　该业务共调增所得额＝7+3＝10万元

　　（8）转让无形资产应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元）

　　应缴纳城建税＝3×7%＝0.21（万元）

　　应缴纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元）

　　应该缴纳营业税费＝3+0.21+0.09＝3.3（万元）

　　【提示】由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。

　　（9）转让无形资产应该调增所得额

　　＝60－35－3.3＝21.7（万元）

　　（10）申报表第43行"纳税调整前所得"＝8－38+38÷（1－24%）+9+10（债务重组）+21.7（转让无形资产）+（23－20）（非货币性资产对外捐赠视同销售）＝63.7（万元）

　　【提示】根据新企业所得税纳税申报表的规定，准予税前扣除的公益救济性捐赠的计提基数变化为纳税申报表第16行"纳税调整后所得".

　　公益性捐赠扣除限额＝63.7×3%＝1.911（万元）

　　捐赠支出额＝23.91（万元）

　　该捐赠事项调增所得额＝23－20+23.91－1.911＝25（万元）

　　（11）税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和意外事故的损失可以扣除。

　　除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额＝3+12+10＝25（万元）

　　（12）应纳税所得额＝8+36.20+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25＝204.62（万元）

　　应该补缴企业所得税＝204.62×33%－38÷（1－24%）×24%－2.16＝53.36（万元）