2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-06-25)

发布时间：2021-06-25

---

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十三章 流动负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工物资的入账成本为（）元。【单选题】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正确答案:B

答案解析:委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，记入“应交税费-应交消费税”科目，不计入材料成本。甲公司收回委托加工物资的入账成本=实际成本+加工费=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。

2、甲公司实行非累计带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2019年，甲公司有10名管理人员放弃10天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元，月工资为4500元。则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为（）元。【单选题】

A.60000

B.40000

C.20000

D.10000

正确答案:A

答案解析:甲公司应编制的会计分录为：借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬—工资（10×10×200）20000 —非累计带薪休假（10×10×200×2）40000则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=60000（元）实际支付时：借：应付职工薪酬-工资（10×10×200）20000 —非累计带薪休假（10×10×200×2）40000 贷：银行存款 60000

3、甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2019年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正确答案:B

答案解析:委托加工物资应缴纳的消费税=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

4、下列有关税费的处理，正确的有（）。【多选题】

A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣

B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额

C.实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积

D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算

E.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费-未交增值税”科目核算。

5、2015年1月1日，正保公司为其80名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权，可行权日为2018年12月31日，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。正保公司授予日股票市价5元，截至2016年末累积确认负债180000元，2015年和2016年没有人离职，在2017年有10人离职，预计2018年没有人离职，2017年末该增值权的公允价值为15元，该项股份支付对2017年当期管理费用的影响金额是（）元。【单选题】

A.42000

B.45000

C.607500

D.22050

正确答案:C

答案解析:2017年末应确认的负债余额=15×（80-10）×1000×3/4=787500（元），2017年当期应确认的管理费用=787500-180000=607500（元）。

---

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。