2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2021-05-07)

发布时间：2021-05-07

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（）万元。【单选题】

A.6.20

B.8.47

C.10.73 

D.13.00

正确答案:B

答案解析:不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（万元）。当期准予抵扣的进项税额＝6.8－2.27＝4.53（万元）。当期应纳增值税＝100×13%－4.53＝8.47（万元）。

2、某钨矿企业为增值税一般纳税人，2019年6月开采钨矿原矿15万吨。该企业将10万吨钨矿原矿加工为钨矿精矿5万吨，其中，销售钨矿精矿3万吨，取得不含税销售额42万元；用于对外投资钨矿精矿2万吨。对外销售5万吨钨矿原矿，取得不含税销售额50万元。钨矿换算比为2，资源税税率为6.5%。该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。【单选题】

A.5.98

B.9.23

C.7.80 

D.11.05

正确答案:B

答案解析:将钨原矿用于连续加工钨精矿不需要视同销售，将钨精矿用于对外投资，视同销售钨精矿。该企业当月应缴纳资源税＝[50×2＋42÷3×（3＋2）]×6.5%＝11.05（万元）。

3、业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（）万元。【客观案例题】

A.2.97 

B.3.00

C.1.20

D.1.17

正确答案:C

答案解析:业务（2）中，甲厂应缴纳消费税＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（万元）

4、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税（）元。（退税率11%）【单选题】

A.220.00 

B.223.96 

C.248.60 

D.260.00

正确答案:C

答案解析:退税物品的退税率为11%。应退增值税额的计算公式： 应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率，应退增值税额=2260×11%=248.60（元）

5、下列各项中，关于环境保护税的说法正确的有（）。【多选题】

A.实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准

B.环境保护税的征税环节是生产销售环节

C.应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

D.对机动车排放废气暂免征收环境保护税

E.环境保护税收入全部归地方政府

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节；选项C，应税污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；选项D,《中华人民共和国环境保护税法》第十二条规定，“下列情形，暂予免征环境保护税：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。”

6、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额 150万元。该企业5月增值税销项税额（ ）万元。【单选题】

A.11.50 

B.11.96 

C.12.83 

D.13.00

正确答案:A

答案解析:自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。该企业5月增值税销项税额＝150×13%－58÷（1＋16%）×16%＝11.50（万元）。

7、关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣

B.购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

C.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

D.租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月按规定计算可抵扣的进项税额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

8、2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税（）元。【单选题】

A.15434.48

B.17363.79 

C.17824.78 

D.19293.10

正确答案:B

答案解析:车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。应退给陈某车辆购置税＝19293.10×（1－10%）＝17363.79（元）。

9、下列行为应视同销售缴纳的增值税的有（）。【多选题】

A.在线教育平台提供免费试听课程

B.化工试剂公司以固定资产入股投资

C.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务

D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置

E.食品有限公司将外购食品给员工发放福利

正确答案:A、B

答案解析:选项A，属于单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，要视同销售处理；选项B，属于将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位，要视同销售处理。

10、针对业务（1）的税务处理，下列说法正确的有（）。【客观案例题】

A.应该按照实际收到的货款计算销项税额

B.按照合同约定的付款金额计算销项税额

C.应在乙地缴纳资源税

D.应按照开采量计算资源税

E.undefined

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A,按照合同约定的收款金额计算增值税；选项D，应按照实际销售量征收资源税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2018 年纳税人取得的收入在 2019 年补税时，依据 2018年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按 2019 年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（ ）原则。

A.实体从旧，程序从新
B.法律不溯及既往
C.新法优于旧法
D.程序优于实体
答案：A
解析：
实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。
下列行为属于土地增值税征税范围的是（　）。

A.政府向国有企业划转土地使用权
B.事业单位出租闲置房产
C.村委会自行转让土地
D.企业以房地产抵债
答案：D
解析：
企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。选项A，政府向国有企业划转土地使用权，不属于土地增值税征税范围；选项B，出租房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C，自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。
(2014年)下列关于甲股份有限公司成立、增发股份、合并的说法中，符合《公司法》规定的是（　　）。

A.甲股份有限公司于2009年5月20日成立，股本总额为人民币8000万元，其中6000万元系向社会公开募集
B.2010年3月28日，为进行技术改造，甲股份有限公司董事会决议增发股份2000万元
C.2012年3月10日，甲股份有限公司决议与乙股份有限公司合并，成立丙股份有限公司，并于4月1日通知各自债权人
D.2012年3月10日，甲股份有限公司决议与乙股份有限公司合并，自2012年4月6日开始，在报纸上连续刊登合并公告3次
答案：D
解析：
（1）以募集方式设立的股份有限公司，除法律、行政法规另有规定外，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%。甲股份有限公司，以公开方式募集的股份最多为5200万元（选项A错误）；（2）增加注册资本属于股东大会的特别决议事项，董事会无权决定（选项B错误）；（3）合并各方应当自合并决议作出之日起“10日内”通知债权人，并于“30日内”在报纸上公告（选项C错误、选项D正确）。
(2014年)企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有（　　）。

A.在建工程
B.制造费用
C.其他业务成本
D.营业外支出
E.管理费用
答案：A,B,C,E
解析：
企业摊销无形资产会按照受益对象进行分配，计入成本费用科目，不记入“营业外支出”科目，选项D错误。

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