2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2022-01-06)

发布时间：2022-01-06

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2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2020年9月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5％和6.5％。该企业当月应缴纳资源税（）万元。【单选题】

A.41.25

B.53.10

C.15.60

D.40.60

正确答案:D

答案解析:该企业当月应缴纳资源税=500×5%+240×6.5％=40.60(万元)。

2、关于小规模纳税人月合计销售额适用增值税征免政策，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.销售货物、提供服务分别取得销售额5万元、4万元，当月免税

B.销售货物、提供服务分别取得销售额5万元、6万元，当月不免税

C.销售货物、提供服务、转让无形资产分别取得销售额5万元、4万元、3万元，当月不免税

D.销售货物、提供建筑服务分别取得销售额 5万元、12万元，支付建筑分包款8万元，当月免税 ；

E.销售货物、提供服务、销售不动产分别取得销售额 5万元、4万元、3万元，当月不免税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:小规模纳税人合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3、某企业为增值税一般纳税人，2019 年 11 月转让 5 年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为 600 万元，评估机构评定的重置成本价为 1450 万元，厂房 6 成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是（ ）万元。（不考虑其他相关税费）【单选题】

A.870.00

B.2050.00

C.600.00

D.1470.00

正确答案:D

答案解析:转让旧房及建筑物能够取得评估价格的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定交纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 评估价格 ＝1450×60%＝870（万元）。地价款＝600（万元）。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额＝600＋870＝1470（万元）。

4、根据增值税一般纳税人即征即退政策的规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对提供管道运输服务增值税实际税负超过 3％的部分即征即退

B.对销售自产磷石膏资源综合利用产品，增值税即征即退 70%

C.对提供有形动产融资租赁服务增值税实际税负超过 5%的部分即征即退

D.对销售自产利用风力生产的电力产品，增值税即征即退 70%

E.对销售自行开发生产的软件产品增值税实际税负超过 3%的部分即征即退

正确答案:A、B、E

答案解析:选项 C，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策；选项 D，自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品,实行增值税即征即退 50%的政策。

5、2019年6月1日起，部分先进制造业退还增量留抵税额需满足的条件有（ ）。【多选题】

A.自2019年 4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票情形

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上

D.第6个月增量留抵税额不低于100万

E.纳税信用等级为A级或B级

正确答案:A、B、C、E

答案解析:自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自 2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）增量留抵税额大于零；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

6、某啤酒厂为增值税一般纳税人。2020年6月销售啤酒20吨。取得不含税销售额57400元。另收取包装物押金3500元（含供重复使用的塑料周转箱押金500元）并单独核算。该厂当月应缴纳消费税（ ）元。【单选题】

A.4800

B.5000

C.4400

D.4000

正确答案:B

答案解析:啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金) 3000元(含3000元)以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。每吨不含增值税出厂价=[57400+ (3500 - 500)/ (1+13%)]÷20=3002.74(元) >3000元，属于甲类啤酒。该厂当月应缴纳消费税=20×250=5000(元)。

7、根据增值税进项税额加计抵减政策规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.当期转出的进项税额，应相应调减加计抵减额

B.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可以继续抵减

C.不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

D.小规模纳税人适用增值税加计抵减政策

E.出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额

正确答案:A、C

答案解析:选项 B，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减；选项 D，小规模纳税人不适用增值税加计抵减政策；选项 E，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

8、业务（2）乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。【客观案例题】

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

正确答案:C

答案解析:材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（万元），业务（2）乙企业应代收代缴消费税=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（万元）。

9、甲个体工商户出租住房，2020 年 3 月一次性收取全年租金 120 万元（含税），甲当月应缴纳增值税（ ）万元。【单选题】

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

正确答案:D

答案解析:属于小规模纳税人的个体工商户出租住房，按 5%征收率减按 1.5%计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳增值税＝120÷（1＋5%）×1.5%＝1.71（万元）。

10、业务（3）销项税额为（ ）万元。【客观案例题】

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

正确答案:A

答案解析:业务（3）销项税额=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（万元）。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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