2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2021-09-07)

发布时间：2021-09-07

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、免税单位职工家属的宿舍用地，可以由（ ）确定是否免征城镇土地使用税。【单选题】

A.省税务局

B.省级人民政府

C.县税务局

D.县级人民政府

正确答案:A

答案解析:免税单位职工家属的宿舍用地的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

2、下列不属于目前世界上的税收管辖权分类的是（　）。【单选题】

A.收入来源地管辖权 

B.国籍税收管辖权

C.居民管辖权 

D.发生地管辖权

正确答案:D

答案解析:目前世界上的税收管辖权分为三类：收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权（又称国籍税收管辖权）。

3、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。【单选题】

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费用

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:C

答案解析:长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项C，外购房屋发生的装修费用应该资本化计入房屋的成本中。

4、2019年11月1日某内资上市公司实施员工股票期权计划，李刚以20000元的价格获得20000股可公开交易的股票期权（按价格1元购买）的配额，授权日市场价格为4元/股，2020年5月1日，将10000股票期权提前以每股6元的价格转让，另10000股票期权则2020年11月1日行权。李刚2020年12月份，将行权后的股票以每股10元对外售出。此外，李刚2019年11月还取得正常工资5000元。则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.李刚2019年11月应纳个人所得税额600元

B.李刚2019年11月应纳个人所得税额1740元

C.李刚2020年5月应纳个人所得税额4000元

D.李刚2020年11月1日行权时，不需缴税

E.李刚2020年12月份，将行权后的股票以售出，不需缴税

正确答案:A、C、D、E

答案解析:2019年11月应纳个人所得税额=[10000×（4-1）-10000]×3%=600（元）员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得纳税。2020年5月应纳个人所得税额=（6-4）×10000×20%=4000（元）2020年11月1日行权时则不再纳税。李刚2020年12月份将境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

5、2019年3月1日，李刚、王强两个自然人发起对深圳市万永实业有限公司（非上市公司，以下简称万永公司）的全面收购，从原股东A、B处收购万永公司100%的股权，股权收购前，万永公司净资产为3700万元，明细如下：账面股本2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润500万元。完成收购后，李刚、王强的股本各为1000万元。股权收购后万永公司用盈余积累转增股本，假设李刚、王强支付对价各为1700万元，合计3400万元。完成股权收购后，2019年6月1日，万永公司作出股东会决议，以资本公积中的200万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。2019年9月1日，万永公司再次作出股东会决议，以第一次转增股本后剩余的原盈余积累1500万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。王强在2019年9月1日转增股本时应纳个人所得税（ ）万元。【单选题】

A.10

B.15

C.20

D.30

正确答案:A

答案解析:万永公司转增股本的涉税分析：（1）新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增资本，应先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。由于支付的对价低于净资产3700万元，那么，应税盈余积累=原盈余积累-（股权收购价格-原股本）=（1000+200+500）-（1700×2-2000）=300（万元），分解到个人分别为李刚150万元，王强150万元。股权收购后万永公司用原盈余积累转增股本时，李刚、王强应当先就各自150万元应税盈余积累按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，由万永公司代扣代缴，余下1400（1000+200+500-300）万元原盈余积累转增股本时不缴纳个人所得税。（2）2019年6月1日，李刚、王强各自增加100万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强均应当按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，每人的应纳税额=100×20%=20（万元）。（3）2019年9月1日，李刚、王强各自增加750万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强各自增加的750万元股本中，各自有700万元的免税额，二人本次取得转增股本的应税所得为50万元，均应当按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，每人的应纳税额=50×20%=10（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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