2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-11-19)

发布时间：2021-11-19

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中,错误的是()。【单选题】

A.验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务

B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险

C.执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求

D.A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验,出具验资报告

正确答案:A

答案解析:本题考查的是“验资业务的性质”知识点。注册会计师执行的业务分为鉴证业务和非鉴证业务,鉴证业务又分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务,其中验资业务属于是审计业务的一种,属于历史财务信息审计业务,显然选项A不正确。

2、A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有()。【多选题】

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.甲公司是否面临重大的经营风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的是“项目组讨论的主要内容”知识点,需要项目组之间进行讨论的事项都是会对财务报表审计业务有影响的内容。项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式,选项B是容易产生舞弊行为导致重大错报发生的可能性,选项C属于财务报表容易发生错报的领域,选项D是被审计单位面临的经营风险,所以本题的答案应该是ABCD。

3、A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有()。【多选题】

A.强调遵守职业道德的必要性

B.按照时间预算完成审计工作

C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解

D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的是“项目组讨论的主要目标”知识点。在审计过程中,由于整个被审计单位的报表项目涉及的交易和事项非常繁杂,在项目组内部通常都是由不同的人员负责不同的项目,但是由于各个项目之间又是有关联的,所以要经常组织这种项目组讨论,将个人在审计过程中发现的异常现象予以共同讨论,目的就是提供信息、分享见解。选项AB属于项目组负责人对项目组内部人员提出的要求,并不属于项目组内部讨论的内容。项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中,主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会,所以选项CD是正确的。

4、在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素是()。【单选题】

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

B.重大错报风险

C.独立性要求

D.审计时间预算

正确答案:B

答案解析:本题考查的是“注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核”知识点。注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核主要体现在,应在评估重大错报风险的基础上,计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估的重大错报风险增加时,注册会计师通常会扩大指导与监督的范围,增强指导与监督的及时性,执行更详细的复核工作。根据风险模型,重大错报风险的高低直接影响到检查风险,注册会计师应当合理地确定指导、监督与复核的性质、时间和范围,以将检查风险降低至可接受水平,所以选项B正确。

5、A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()。【单选题】

A.甲公司战略目标的可实现性

B.管理层对财务报表的责任

C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性

D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

正确答案:A

答案解析:本题考查的是“管理层声明”知识点。对于选项A并非注册会计师审计所涉及的内容,因此注册会计师并不需要在战略目标的可实现性方面获取甲公司管理层声明。选项BCD均符合获取管理层声明的情况。对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言,比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项,可以合理预期除实施询问程序获得的证据外,不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认,获取书面声明。选项B正确,获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可;选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项;选项D涉及管理层的意图。

6、甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额,A注册会计师认为正确的做法是()。【单选题】

A.货币出资1000万元,房产出资3200万元,专利权出资800万元

B.首次出资额800万元,其余部分自甲公司成立之日起2年内缴足

C.出资的房产按国家有关规定进行评估,并承诺自甲公司成立之日起6个月内办妥财产权转移手续

D.出资的专利权按国家有关规定进行评估,并在验资前办妥财产权转移手续

正确答案:D

答案解析:本题考查的是“验资中的出资规定”知识点。验资业务中对于实物资产出资必须是在办理财产权转移手续后方可出具验资报告,因此选项D是正确的,其余三项可以排除。选项A不正确,货币出资低于注册资本的30%;选项B不正确,首次出资额低于注册资本的20%;选项C不正确,对于实物资产出资必须是在办妥财产权转移手续后方可出具验资报告。

7、在确定控制测试的范围时,A注册会计师通常考虑的主要因素有()。【多选题】

A.对控制运行的拟信赖程度

B.控制的预期偏差率

C.信息技术的应用程序

D.拟信赖控制运行有效性的时间长度

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的是“确定控制测试的范围应当考虑的因素”知识点,注册会计师在确定控制测试的范围时,应当考虑的内容包括:在整个拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率;在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度;为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需要获取审计证据的相关性和可靠性;通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时,除非系统发生变动,通常不需要增加自动化控制的测试范围。所以选项ABCD均正确。

8、在基于责任方认定的业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的是“基于责任方认定的业务提出结论的方式”知识点,在基于责任方认定的业务中,注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录,并将结果和责任方认定进行比较,而不是直接对鉴证对象进行评价和记录。所以本题错误。

9、在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.甲公司是否针对这些风险设计了控制

B.相关控制是否可以信赖

C.相关交易是否采用高度自动化的处理

D.会计政策是否发生变更

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的是“重大错报风险”知识点,在审计过程中虽然实质性程序是必须实施的,但由于被审计单位的性质不同,对于有些情况,通过实质性程序无法应对存在的重大错报风险,此时就需要考虑内部控制。选项D会计政策的变更与重大错报风险的应对没有太大的关联,可以排除。如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,如果该控制采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅通过电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

10、下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中,A注册会计师认为正确的有()。【多选题】

A.对管理层采用假设的合理性提供有限保证

B.对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证

C.对盈利预测结果的实现程度提供有限保证

D.盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的是“盈利预测审核业务的保证程度”知识点,盈利预测审核业务较为特殊,在同一业务中存在两种保证程度,注册会计师在对管理层采用的假设的合理性发表意见时,提供有限保证;对预测性财务信息是否依据假设恰当编制,并按照使用的会计准则的规定进行列报发表意见提供合理保证,同时不对预测性财务信息审核的结果能够实现发表意见,预测性财务信息审核中,对预测性财务信息的编制与假设的一致性提供合理保证,所以选项B错误;预测性财务信息审核中,对预测性财务信息的结果不发表意见,所以选项C错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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