2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-05-11)

发布时间：2022-05-11

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、企业发生的下列利息支出，可以在当年企业所得税税前据实扣除的有（ ）。【多选题】

A.支付给关联企业的利息支出

B.支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出

C.经批准发行的企业债券利息支出

D.向银行借款用于生产经营的借款利息支出

正确答案:C、D

答案解析:选项A：支付给关联企业的利息支出按照不超过规定比例和规定利率计算的部分准予扣除；选项B：支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出计入在建工程成本，转入固定资产后通过折旧分期扣除。

2、下列各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（ ）。【单选题】

A.飞机

B.电子设备

C.房屋

D.与生产经营活动有关的器具

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是固定资产的税务处理。飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年；房屋的最低折旧年限为20年。

3、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ ）。【多选题】

A.按照国家规定的标准，为特殊工种职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定的标准，为董事长缴纳的补充养老保险金

正确答案:A、D

答案解析:选项BC均不得在税前扣除。

4、以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有（）。【多选题】

A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外

B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除

C.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除

D.企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除

正确答案:A、B、C

答案解析:企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外；企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除；企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

5、依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）。【多选题】

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

正确答案:B、C、D

答案解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于存货清查的会计处理中，正确的有（ ）。

A.盘盈或盘亏的存货如在期末结账前尚未经批准，应在对外提供的财务报表中先按规定进行处理
B.盘盈的存货经批准后应计入营业外收入
C.因管理不善原因造成盘亏的存货应计入管理费用
D.盘亏的存货应将其相应的增值税进项税额转出
答案：A,C
解析：
盘盈的存货应该冲减企业的管理费用，选项 B 错误；企业盘亏的存货，如果是自然灾害等原因造成的，其进项税额不需要转出，选项 D 错误。
根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（　）。
　

A.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权
B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%
C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动
答案：A,D
解析：
选项B应该为受让企业收购资产不低于转让企业全部资产的50%；选项C受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
下列关于我国《反垄断法》适用范围的表述中，正确的是（）。

A.中华人民共和国境外的垄断行为，对境内市场竞争产生排除、限制影响的，适用《反垄断法》
B.行政机关不是我国《反垄断法》的适用主体
C.行业协会也是我国《反垄断法》的适用主体
D.反垄断法对农业生产者及农村经济组织在农产品生产、加工、销售、运输、储存等经营活动中实施的联合或者协同行为排除适用
答案：A,C,D
解析：
《反垄断法》第二条规定：“中华人民共和国境内经济活动中的垄断行为，适用本法。”“中华人民共和国境外的垄断行为，对境内市场竞争产生排除、限制影响的，适用本法。”我国《反垄断法》对以“经营者”为行为主体，但行政机关、行业协会也是我国《反垄断法》的适用主体。反垄断法对知识产权的正当使用；对农业生产者及农村经济组织在农产品生产、加工、销售、运输、储存等经营活动中实施的联合或者协同行为排除适用。

A公司今年的每股收益为l元，分配股利0．3元／股。该公司利润和股利的增长率都是6%，β系数为1．1。政府债券利率为3%，股票市场的风险附加率为5%。则该公司的内在市盈率为（ ）。 A．9．76 B．12 C．6．67 D．8．46

正确答案：B
股利支付率=0．3／1×100%=30%，增长率为6%，股权资本成本=3%+1．1×5%=8．5%，内在市盈率=30%／(8．5%-6%)=12。

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