2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-01-09)

发布时间：2021-01-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。【单选题】

A.0.32

B.0

C.5.50

D.9.75

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是工资及三项经费扣除的计算。福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生20万元，准予扣除20万元；工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=150×8%=12（万元），实际发生4.50万元，准予扣除4.50万元。

2、关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.企业由法人转变为个人独资企业，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定

B.企业以非货币性资产清偿债务，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失

C.符合特殊性税务处理条件的企业分立，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

D.在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：适用企业重组一般性税务处理方法的，发生企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补。

3、某国有企业2018年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。【单选题】

A.60

B.30.75

C.30.5

D.30

正确答案:D

答案解析:业务招待费税前扣除限额=（5000+1000）×5‰=30（万元）<60×60%=36（万元），所以税前可扣除的业务招待费为30万元。

4、依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（）。【多选题】

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

正确答案:A、B、D

答案解析:可以采取加速折旧方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

5、以下各项中，属于最低折旧年限为4年的固定资产有（）。【多选题】

A.家具

B.小汽车

C.运输大卡车

D.电子设备

正确答案:B、C

答案解析:按照企业所得税法的规定，家具的最低折旧年限为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年，所以小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为4年；电子设备的最低折旧年限为3年。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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