2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-10-11)

发布时间：2021-10-11

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列环节既征收消费税又征收增值税的有()。【多选题】

A.卷烟的批发环节

B.白酒的批发环节

C.金银首饰的零售环节

D.化妆品的进口环节

正确答案:A、C、D

答案解析:白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税,批发环节只缴纳增值税,不缴纳消费税。

2、下列在零售环节缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.翡翠手镯

B.钻石及钻石饰品

C.镀金首饰

D.18K金镶嵌首饰

正确答案:B、D

答案解析:金银首饰（含金、银、金基、银基合金的镀嵌首饰，但不含包金、镀金首饰）、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂销售环节纳税。

3、下列消费品中应征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.用于职工福利的自产应税消费品

B.出厂前进行化学检验的自产化妆品

C.作为展销样品的自产化妆品

D.用于广告样品的自产化妆品

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD均属于视同销售应征收消费税的项目；选项B属于生产必备环节不缴纳消费税。

4、下列各项中，应当征收消费税的有（　）。【多选题】

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司

正确答案:C、D

答案解析:洗发水不属于消费税征收范围，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

5、某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（ ）。【多选题】

A.手续费

B.返还利润

C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费

D.违约金

正确答案:A、B、D

答案解析:不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用： （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司为增值税一般纳税人，2×17 年拟增发新股，乙公司以一项账面余额为450 万元、已摊销75 万元的商标权抵缴认购股款445.2 万元；投资协议约定该无形资产的含税价值为445.2 万元，等于其含税公允价值。2×17 年9 月6 日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续，当日甲公司收到的相关增值税专用发票上注明该无形资产价款为420 万元，增值税进项税额为25.2 万元。甲公司预计该商标权的使用年限为10 年，净残值为零，采用直线法摊销，甲公司计划将该项无形资产用于生产产品。2×17 年9 月6 日该项无形资产达到预定可使用状态并正式投入使用。甲公司与商标权相关的会计处理，下列表述正确的是（ ）。

A.2×17 年年末商标权账面价值为420 万元
B.商标权摊销时计入资本公积15 万元
C.商标权摊销时计入制造费用14 万元
D.商标权摊销时计入管理费用12.5 万元
答案：C
解析：
因投资协议约定的无形资产价值是公允的，所以甲公司接受投资者投入的该项无形资产应当按照投资协议约定的价值420 万元确定。选项A，2×17 年年末商标权账面价值＝420－420/10×4/12＝406（万元）。选项BCD，商标权用于生产产品，所以计提的摊销额14 万元计入制造费。

对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是（ ）。A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B．房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税C．在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以直接据实扣除D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

正确答案：A
选项B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项C，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除；选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制；预提费用，一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项A是正确的。

银行通过互联网为个人客户办理电子支付业务，除采用数字证书、电子签名等安全认证方式外，单笔金额不应超过（ ）元人民币，每日累计金额不应超过（ ）元人民币。

A．1000 5000

B．1500 3000

C．2000 6000

D．10000 100000

正确答案：A
本题考核电子支付金额的限制。根据规定，银行通过互联网为个人客户办理电子支付业务，除采用数字证书、电子签名等安全认证方式外，单笔金额不应超过1000元人民币，每日累计金额不应超过5000元人民币

A注册会计师负责对首次接受委托承接审计客户X公司2013年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师初步了解X公司2012年度财务报表已经由前任注册会计师B会计师事务所审计后出具了否定意见的审计报告，A注册会计师直接假定x公司的收入确认和存货资产存在舞弊。 (2)因对X公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不了解内部审计的工作。 (3)由于舞弊风险较高，A注册会计师拟定以较低的重要性水平确定审计范围，因此A注册会计师拟通过实施更多的实质性程序降低检查风险。 (4)针对X公司日常交易量巨大、业务处理采用高度自动化，A注册会计师在直接实施细节测试后发现不能收集到充分、适当的审计证据，拟直接确定对审计意见的影响。 (5)由于X公司管理层要求不对某些金额较大的应收账款进行函证，A注册会计师将其视审计范围受到重大限制。 要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。

正确答案：
(1)第(1)项不适当。A注册会计师不能在没有通过风险评估程序了解x公司及其环境的情况下直接假定X公司存货存在重大错报风险，但可以直接假定收入存在舞弊风险。
(2)第(2)项不适当。注册会计师必须对内部审计的情况进行了解，之后可以考虑是否利用其工作成果。
(3)第(3)项适当。
(4)第(4)项不适当。在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
(5)第(5)项不适当。当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

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