2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-01-05)

发布时间：2021-01-05

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、绝密级税收情报保密期限一般为（ ）年。【单选题】

A.7

B.15

C.30

D.90

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是国际税收征管协作的相关规定。绝密级税收情报保密期限一般为30年。

2、中国境内投资者对外付汇无须进行税务备案的情形有（ ）。【多选题】

A.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款

C.境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用

D.境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是中国境内机构和个人对外付汇的税收管理规定。境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无须办理对外支付税务备案，具体包括：（1）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；（2）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；（3）保险项下保费、保险金等相关费用；（4）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；（5）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；（6）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；（7）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款[含外国政府混合（转）贷款]和国际金融组织贷款项下的利息。这里所称的国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；（8）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；（9）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；（10）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；（11）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；（12）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；（13）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；（14）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；（15）国家规定的其他情形。

3、国际避税的主要方法有（　 ）。【多选题】

A.采取人员流动避税

B.通过资金或货物流动避税

C.选择有利的企业组织形式避税

D.利用避税地避税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:国际避税的方法主要有；采取人员流动避税；通过资金或货物流动避税；选择有利的企业组织形式避税；利用转让定价避税；不合理保留利润避税；不正常借款避税；利用税境差异避税；运用国际重复征税的免除方法避税；利用避税地避税；利用税收优惠避税。

4、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签订成本分摊协议之日起经营期限少于30年

正确答案:A、B、C

答案解析:企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：(1)不具有合理商业目的和经济实质；(2)不符合独立交易原则；(3)没有遵循成本与收益配比原则；(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

5、某非居民企业未在中国境内设立机构，把一套设备出租给境内企业使用共收取租金120万元，租期满后作价转让境内企业收款20万元，已知该设备的购置价款为90万元，则该非居民企业应纳企业所得税为（ ）万元。（不考虑其他相关税费）【单选题】

A.4

B.2

C.5

D.10

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得应纳所得税的计算。应纳企业所得税=（120+20-90）×10%=5（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

助理人员在对销售审批的内部控制进行控制测试时，为确定预计总体偏差率，助理人员的判断不恰当的是( )。

A．预计总体偏差率可根据对相关控制的设计和执行情况的了解来确定

B．预计总体偏差率可根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果来确定

C．预计总体偏差率可根据计划评估的控制有效性来确定

D．预计总体偏差率可根据上年测试结果和控制环境等因素进行估计

正确答案：C
解析：只有可容忍偏差率是根据计划评估的控制有效性来确定的，即指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的最大偏差率。

甲和乙两个公司同时在2005年1月1日发行面值为l000元、票面利率为8%的5年期债券，甲公司的债券是单利计息、到期一次还本付息，乙公司的债券每年于6月30日和12月31日分别付息一次。

要求：

（1）如果2008年1月1日甲公司债券市场利率为10%（复利折现），目前债券市价为1200元，计算该债券是否被市场高估；

（2）若2008年1月1日乙公司债券市场利率为12%，市价为.l000元，问该资本市场是否完全有效；

（3）若A公司于2007年1月1日以l050元的价格购入甲公司债券，计算到期收益率（复利折现）；

（4）若A公司于2007年1月1日以l050元的价格购入乙司债券，计算到期收益率。

正确答案：
(1)甲公司债券价值；l000×(1+5×8%)×(P/S，10%，2)=1156.96(元)由于债券市价为1200元，大于债券价值，所以该债券被市场高估了。
　　(2)乙公司债券价值=1000×8%/2×(P/A，6%，4)+1000×(P/S，6%，4)=930.70(元)由　　于该债券价值和市价相差较多，所以资本市场不是完全有效的。
　　(3)1050=1000×(1+5×8%)×(P/S，i，3)
　　(P/S，i，3)=0.75
　　1/(1+i)3=O.75
　　i=10.06%
　　(4)1050=1000×8%/2×(P/A，i，6)+1000×(P/S，i，6)
　　当i=4%时，1000×8%/2×(P/A，4%，6)+1000×(P/S，4%，6)=999.98 
　　当i-3%时，1000×8%/2×(P/A，3%，6)+1000×(P/S，3%，6)=1054.19
　　利用内插法解得i=3%+(1054.19—1050)/(1054.19-999.98)×(4%=3%)=3.o8%
　　到期收益率=3.08%×2=6.16%

研究开发战略的选择常常受企业总体战略和( )的影响。

A．公司战略

B．业务单位战略

C．投资战略

D．经营战略

正确答案：B
解析：公司战略就是企业总体战略，企业其他战略的选择主要取决于公司战略和业务单位战略。
下列选项中，与国际化经营战略类型中的多国本土化战略相配套的横向分工组织结构是（　　）

A.国际部结构
B.全球区域分部结构
C.跨国结构
D.全球产品分部结构
答案：B
解析：
与多国本土化战略相配套的组织结构是全球区域分部结构；与国际战略相配套的组织结构是国际部结构；与跨国战略相配套的组织结构是跨国结构；与全球化战略相配套的组织结构是全球产品分部结构。

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