2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-08-01)

发布时间：2020-08-01

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 房产税法、契税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（）。【多选题】

A.事业单位转让土地使用权

B.个体户在改制重组时将自有建筑物投资给某工业企业

C.外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让

D.房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体

正确答案:A、C、D

答案解析:土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。包括国家机关、社会团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项AC应缴纳土地增值税；选项B：房地产企业以外的单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的非房地产企业，暂不征收土地增值税；选项D：房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。

2、某传媒公司转让宿舍楼取得收入8000万元，按规定计算扣除项目金额合计3500万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为( )。【多选题】

A.0.5

B.0.4

C.0.15

D.0.05

正确答案:A、C

答案解析:增值额=8000-3500=4500(万元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%适用税率50%，速算扣除系数为15%。

3、根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是( )。【单选题】

A.建造高等公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税

B.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，免征土地增值税

C.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

D.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免

正确答案:C

答案解析:高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠；对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠。对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。

4、下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（ ）。【单选题】

A.企业间互换办公用房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

正确答案:D

答案解析:选项ABC：要照章征收土地增值税，不享受免征土地增值税税收优惠政策。

5、下列房屋中，免征房产税的有（ ）。【多选题】

A.居民个人出租的住房

B.公园管理部门自用的办公用房

C.国家机关自用的房产

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

正确答案:B、C

答案解析:选项A：按照4%的税率计算缴纳房产税；选项D：实行全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租并不是“自用”的，所以不免税，应按规定计算缴纳房产税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲乙签订一份买卖合同，约定违约方应向对方支付18万元违约金。后甲违约，给乙造成损失15万元。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是（　　）。

A.甲应向乙支付违约金18万元，不再支付其他费用或者赔偿损失
B.甲应向乙赔偿损失15万元，不再支付其他费用或者赔偿损失
C.甲应向乙赔偿损失15万元并支付违约金18万元，共计33万元
D.甲应向乙赔偿损失15万元及其利息
答案：A
解析：
（1）约定的违约金“过分”高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少；（2）当事人约定的违约金超过造成损失的30%的，一般可以认定为“过分高于造成的损失”。在本题中，甲乙约定的违约金18万元不属于“过分高于”，甲无权要求降低，应当按照约定支付18万元的违约金。
K公司是一家机械制造企业，生产多种规格的厨房设备，按照客户订单要求分批组织生产。各种产品均需经过两个步骤加工，第一车间为机械加工车间，第二车间为装配车间。
本月生产的601号和701号订单的有关资料如下：
(1)批号601生产甲产品；6月底第一车间在产品10台（6月份投产）；7月20日全部 完工人库；月末两车间均无601号甲产品在产品。
(2)批号701生产乙产品；6月底无在产品，7月份投产8台，7月底3台完工人库，剩 余5台为第一车间在产品（平均完工程度40% )。
生产601号和701号的直接材料均在各车间开始生产时一次投入，直接人工费用和制造费用在加工过程中陆续发生。K公司采用分批法计算产品成本，各车间的直接人工费用和制造费用按实际加工工时在各批产品之间进行分配，各批产品的生产费用采用约当产量法在完工产品（或半成品）和在产品之间进行分配。7月份有关成本核算的资料如下：
(1)直接材料费用（单位：“元”）

(2)实际加工工时
各车间除加工601号、701号订单外，还加工其他批别产品。7月份实际加工工时资料: 如下表所示（单位：小时)：

(3)直接人工费用
第一车间发生直接人工费用100000元，第二车间发生直接人工费用72000元。
(4)制造费用
第一车间发生制造费用80000元，第二车间发生制造费用56000元。
(5) 601号订单月初在产品成本（单位：元）

计算填列701号订单的产品成本计算单（写出计算过程，计算结果填入表格内）。

答案：
解析：
产品成本计算单：701号订单

计算过程：
完工产品成本负担的第一车间材料费=67200/(3 +5) X3 =25200 (元）
完工产品成本负担的第一车间人工费=40000/(3 +5 X40% ) x3 =24000 (元）
完工产品成本负担的第一车间制造费用=32000/(3 +5 X40% ) x3 =19200 (元）
由于第二车间无月末在产品，所以本月发生的各项生产费用合计全部计入本月完工产品成本。
完工产品成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用=54000 + 49200 + 38800 = 142000 (元）
月末第一车间在产品材料成本=67200-25200=42000 (元）
月末第一车间在产品人工成本=40000 — 24000 = 16000 (元)
月末第一车间在产品制造费用二32000 - 19200 = 12800 (元）
月末第一车间在产品成本=42000+ 16000 +12800 = 70800 (元）
某企业注册资本为3000万元，2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息680万元，关联方实际税负低于该企业，企业准予扣除的利息金额为（　）万元。

A.680
B.600
C.480
D.490
答案：B
解析：
根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2＝6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即680×6000÷6800＝600（万元）。
下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
答案：D
解析：
当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签