2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-03-19)

发布时间：2021-03-19

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（ )。【单选题】

A.企业所得税只能分季预缴

B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

正确答案:A

答案解析:企业所得税应分月或者分季预缴。

2、以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有（）。【多选题】

A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外

B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除

C.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除

D.企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除

正确答案:A、B、C

答案解析:企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外；企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除；企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

3、下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有(　)。【多选题】

A.收付实现制原则

B.配比原则

C.相关性原则

D.合理性原则

正确答案:B、C、D

答案解析:企业所得税税前扣除项目的原则有：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。

4、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。【单选题】

A.增值税

B.消费税

C.车船税

D.房产税

正确答案:A

答案解析:增值税属于价外税，不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除。

5、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有(　)。【多选题】

A.广告制作费

B.安装费

C.服务费

D.软件费

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核企业所得税收入的知识点。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

阐述股东参与配股相比较未参与配股的股东财富的变化，并说明理由。

正确答案：股东参与配股比未参与配股股东财富增加了960(104160一99200—4000)元。由于配股后的股票市价高出配股除权价铬所以股东财富增加了。
股东参与配股比未参与配股股东财富增加了960(104160一99200—4000)元。由于配股后的股票市价高出配股除权价铬,所以股东财富增加了。

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：

（1）20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3 200万元。

（3）20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。 12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 000万元；C公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

（4）其他资料如下： ①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②假定不考虑相关税费影响。

要求：

（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

（4）编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录。

（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

正确答案：
（1）甲公司债务重组应当确认的损益＝6000-800-2200-2300＝700（万元）  
借：在建工程　　　　2200  
长期股权投资　　2300  
坏账准备　　　　800  
营业外支出　　　700  
贷：应收账款　　　　　6000  
（2）A公司债务重组收益＝6000-1800-（2600-200-100）＝1900（万元）  
借：应付账款　　　　　　　6000  
长期股权投资减值准备　200  
投资收益　　　　　　　100  
贷：在建工程　　　　　　　　　　1800  
　　长期股权投资　　　　　　　　2600  
　　营业外收入－资产处置利得　　400  
　　　　　　　－债务重组利得　　1500  
（3）投资性房地产公允价值变动损益＝3200-（2200+800）＝200（万元）  
借：投资性房地产　　　3000  
　　贷：在建工程　　　　　　　　3000  
借：投资性房地产－公允价值变动200  
　　贷：公允价值变动损益　　　　　200  
（4）借：银行存款　　　240  
　　　　贷：其他业务收入　　　　240  
（5）转入长期股权投资的损益＝2200-200-2300＝-300（万元）  
　借：无形资产　　　　　2200  
　　　投资收益　　　　　300  
　　贷：长期股权投资　　　　　2300  
　　　　银行存款　　　　　　　200
根据票据法律制度的规定，票据质押背书的被背书人所为的下列背书行为中，无效的有（）。

A.再质押背书
B.委托收款背书
C.有偿转让背书
D.无偿转让背书
答案：A,C,D
解析：

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