2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-02-14)

发布时间：2021-02-14

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列说法符合教育费附加规定的有（ ）。【多选题】

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加

B.纳税人缴纳“两税”的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加的地点

C.纳税人因延迟缴纳“两税”而加收的滞纳金，需要补缴教育费附加

D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，无须缴纳教育费附加

正确答案:A、B

答案解析:本题主要考查的是教育费附加和地方教育附加的有关规定。加收的滞纳金不作为教育费附加计税依据，所以选项C不应选；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳城建税及教育费附加，所以选项D不应选。

2、某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期内销环节实际缴纳增值税22万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被加征滞纳金1万元；本期出口产品一批，按规定计算的增值税免抵税额为8万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）万元。【单选题】

A.4. 55

B.4

C.4. 25

D.5. 6

正确答案:B

答案解析:海关代征进口环节增值税不随之代征城建税；出口退还增值税但不退还城建税，免抵的增值税应计征城建税。纳税人违反“两税”有关税法规定而被加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据，该企业应缴纳城建税=(22+8+50)×5% =4 （万元）。

3、云南某烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶2 000千克，合计收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是烟叶税的计算。烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=30×（1+10%）×20%=6.6（万元）。

4、企业2018年发生的下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（　　）。【多选题】

A.事业单位出租房屋行为

B.企业购买房屋行为

C.油田开采天然原油并销售行为

D.外商投资企业销售货物行为

正确答案:A、C、D

答案解析:企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“两税”，所以不缴纳城市维护建设税；2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

5、某企业地处市区，2019年2月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、企业所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计（）元。【单选题】

A.6000

B.8400

C.9600

D.12000

正确答案:B

答案解析:考点有两个：一是城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据不包括非税款项；二是城建税的税率运用及教育费附加、地方教育附加的征收比率的掌握。应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加=（45000+25000）×（7%+3%+2%）=8400（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：


(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认在预期不存在错误的情况下，PPS效率更高。(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。(3)假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。(4)在对选取的明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款总体中不存在重大错报。


要求：


(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。


(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。



答案：
解析：

本题考查的知识点是“PPS抽样的内容”。


(1)事项(1)至(4)的分析：1)事项(1)是正确的。2)事项(2)是正确的。3)事项(3)是错误的。在PPS抽样中，允许某一个实物单位在样本中出现多次，项目尽管只审计一次，但是在统计上仍视为2个样本项目，故样本中项目总数仍然是200个。4)事项(4)是错误的。在PPS抽样中，在样本中没有发现错报的情况下，注册会计师也要确定总体中可能存在的高估或低估的最大数额，也就是分别确定错报的上限和下限，不能够认定应收账款不存在重大错报。


(2)PPS抽样方法对于测试应收账款完整性认定的目标并不适合。在PPS抽样法下对于低估的小余额的样本被选中的概率比较低，对于账面余额为0的总体项目存在没有被选中的机会，所以对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。



对战略群组的分析有助于企业了解相对于其他企业本企业的战略地位以及公司战略变化可能的竞争性影响。与蓝海战略相关的分析作用是（ ）。

A.有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”
B.有助于了解战略群组之间的竞争状况
C.有助于借助战略群组图预测市场变化或发现战略机会
D.有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点
答案：C
解析：
根据教材，利用战略群组图可以预测市场变化或发现战略机会。蓝海战略延伸了这一思路。过去的战略思维立足于当前已存在的行业和市场，采取常规的竞争方式与同行业中的企业展开针锋相对的竞争，那是一种“红海战略”，而“蓝海战略”是指不局限于现有产业边界，而是极力打破现有边界条件，通过提供创新产品和服务，开辟并占领新的市场空间的战略。
根据企业国有资产管理法律制度的规定，下列关于以公开方式进行企业资产转让的表述，正确的是（　）。

A、应当按照企业内部管理制度履行相应决策程序后，在产权交易机构公开进行
B、转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期不少于20个工作日
C、转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期不少于30个工作日
D、资产转让价款原则上一次性付清，确需采取分期付款的，受让方须提供合法的担保
答案：A
解析：
转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期：（1）转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于10个工作日（选项B错误）；（2）转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日（选项C错误）。资产转让价款原则上一次性付清。并无分期付款的规定，选项D错误。
下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（　）。
　　

A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应向总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向纳税人机构所在地或居住地申报纳税
答案：A,D
解析：
纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务总局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；选项B错误。委托加工应税消费品的，由受托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税，受托方为个人的除外。选项C错误。

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