2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-09-08)

发布时间：2020-09-08

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 营业税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项中，不属于建筑业应税劳务，不需要按照“建筑业”税目征收营业税的是（）。【单选题】

A.代办电信工程

B.投资入股的自建建筑物

C.搭脚手架

D.钻井

正确答案:B

答案解析:投资入股的自建建筑物不交建筑业营业税，其他三项均属于建筑业中的其他工程作业范围。

2、下列经济业务，目前按3％的税率征收营业税的是（ ）。【单选题】

A.为体育比赛提供场所并举办体育比赛

B.福利彩票代销的手续费收入

C.体育运动员参加体育比赛取得的奖金

D.金融机构提供的金融业务收入

正确答案:A

答案解析:选项A属于文化体育业，按3％的税率征收营业税。选项B、D适用5％的税率，选项C不属于营业税征税范围。

3、根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有（ ）。【多选题】

A.向建设单位收取的材料差价款

B.从建设单位收取的施工机构迁移费

C.从建设单位取得的提前竣工奖

D.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上均应计入建筑业计税营业额。

4、下列应该按服务业征收营业税的有()。【多选题】

A.对远洋运输企业从事光租业务

B.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入

C.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，业主按照约定取得的固定收入

D.金融经纪业务

正确答案:B、C

答案解析:金融经纪业务属于金融保险业务，按金融保险业务征收营业税。对远洋运输企业从事光租业务属于营改增，应该缴纳增值税

5、下列各项中，应计入建筑业营业税计税依据的有（　）。【多选题】

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

D.建筑业劳务中，建设方提供的设备的价款

正确答案:A、C

答案解析:通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中，选项B不正确；建设方提供的设备的价款不作为营业税计税依据，选项D不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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A公司和B公司均为股份有限公司，2020年4月10日，A公司从B公司购买一批材料，约定6个月后A公司应结清款项200万元（假定无重大融资成分）。B公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；A公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2020年10月12日，A公司因无法支付货款与B公司协商进行债务重组，双方商定B公司将该债权转为对A公司的股权投资。12月20日，B公司办理完成了对A公司的增资手续，A公司和B公司分别支付手续费等相关费用3万元和2.4万元。债转股后A公司总股本为200万元，B公司持有的抵债股权占A公司总股本的25%，对A公司具有重大影响，A公司股权公允价值不能可靠计量。A公司应付款项的账面价值仍为200万元。
2020年8月30日，应收款项和应付款项的公允价值均为170万元。
2020年10月12日，应收款项和应付款项的公允价值均为152万元。
2020年12月20日，应收款项和应付款项的公允价值仍为152万元。
假定不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制B公司因该项应收款项持有期间公允价值变动及债务重组日的有关账务处理；
（2）编制A公司因该项债务重组的有关账务处理。

答案：

解析：

（1）B公司的账务处理如下：
①8月30日：
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　300000
　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　300000
②10月12日：
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　180000
　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　180000
③12月20日，B公司对A公司长期股权投资的成本为应收款项公允价值152万元与相关税费2.4万元的合计154.4万元。
借：长期股权投资——A公司　　　　　　　　　　　　1544000
　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　480000
　贷：交易性全融资产——成本　　　　　　　　　　　 2000000
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24000
（2）债务人A公司的会计处理。
12月20日，由于A公司股权的公允价值不能可靠计量，初始确认权益工具公允价值
时应当按照所清偿债务的公允价值152万元计量，并扣除因发行权益工具支出的相关税费
3万元。
A公司的账务处理如下：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000000
　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　990000
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　480000

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在正常销售量和单位边际贡献不变的情况下，若盈亏临界点作业率降低，说明企业的（　　）。

A、财务风险变小
B、经营风险变小
C、经营风险变大
D、财务风险变大

答案：B

解析：

盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常销售量，而正常销售量不变，所以盈亏临界点销售量降低，而盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本），单位边际贡献不变，所以固定成本降低，那么经营风险变小。

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共用题干
A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的是()。
A:在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规
B:在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量
C:在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标
D:在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定

答案：A

解析：

在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责。选项AC不正确；在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论，选项B不正确。
委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的。
在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责，选项D不正确。
当鉴证对象为一种行为时（如遵守法律法规的情况），鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明。选项A不正确。

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