2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-09-05)

发布时间：2021-09-05

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列关于土地使用税纳税人的表述中，错误的有（ ）。【多选题】

A.土地使用权共有的，由实际使用人为纳税人

B.土地使用权共有的，其中一方为纳税人

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人

D.拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人

正确答案:A、B

答案解析:本题主要考查的是城镇土地使用税的纳税义务人。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

2、以下关于城镇土地使用税的说法不正确的有（）。【多选题】

A.公园的经营用地免征城镇土地使用税

B.直接用于种植、养殖的生产用地和农副产品加工场地均免征城镇土地使用税

C.个人办学校用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税

D.市政街道用地免征城镇土地使用税

正确答案:A、B

答案解析:公园的公共游览用地和管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，但经营用地（如饮食部、茶社等等）不属于免税范围，所以A选项错误。直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农副产品加工场地应征收城镇土地使用税，所以B选项错误。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税。市政街道、广场、绿化地带等公用土地免征城镇土地使用税。

3、下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。【多选题】

A.耕地占用纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

C.人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。考生应重点掌握契税和耕地占用税的征税范围。契税的征税范围是土地的出让、转让、房地产的买卖、投资、捐赠、置换、抵债。考生要掌握两点：一是契税征税范围的一般情形和特殊情形；二是和土地增值税的关系，何种情况下只涉及契税，何种情况下两税均涉及。耕地占用税主要掌握耕地的范围，理解只有占用耕地用于建房或从事非农业建设时才征税。此外，房产税与城镇土地使用税的征税范围是一致的，都是仅对城镇和工矿区的房屋、土地征税，农村不征。

4、下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的是( )。【单选题】

A.天安门广场用地

B.某农村造纸厂用地

C.某工矿区的产品仓库用地

D.某矿石场的排土场用地

正确答案:C

答案解析:农村的土地不是城镇土地使用税的征税范围；天安门广场用地和矿石场的排土场用地免征城镇土地使用税。

5、根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（　）。 【多选题】

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

正确答案:A、B、C、D

答案解析:“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项ABCD都是正确的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲企业为增值税一般纳税人， 2019年 10月该企业销售旧设备一台，取得含税收入 56.5万元，该设备 2013年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 106万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（ ）万元。

A.6.5
B.6.2
C.6.34
D.6.7
答案：A
解析：
由于 2013年购进时取得了增值税专用发票，抵扣过进项税，因此该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税 =56.5÷ 1.13× 13%=6.5（万元）。

某企业向保险公司购买1份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2009年9月初，企业在保险公司的存款为200万元；月末，企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为2.25%，保险公司在9月份应纳的营业税税额为( )。

A．666.67元

B．633.33元

C．600元

D．281.25元

正确答案：D
解析：储金平均余额=(400+200)×50%=300(万元)
  营业额=300×2.25%÷12×10000=5625(元)
  应纳营业税额=5625×5%=281.25(元)
下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是（　）。

A.整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性
B.重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性
C.二者没有直接关系
D.注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可
答案：A
解析：
被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

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