2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-08-11)

发布时间：2021-08-11

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，按照5元定额贴花的有( )。【多选题】

A.土地使用证

B.工商营业执照

C.商标注册证

D.营业许可证

正确答案:A、B、C

答案解析:权利、许可证照按件贴花，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

2、某公司2019年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2019年实际应缴纳的车船税为（）元。【单选题】

A.240

B.480

C.640

D.880

正确答案:C

答案解析:购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×（4+4）=640（元）。

3、按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（　）。【多选题】

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B.作为正本使用的合同副本,交印花税

C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花

D.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时

正确答案:B、C

答案解析:对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

4、以下符合车船税政策规定的有（）。【多选题】

A.车船税的纳税人是车船的使用人

B.车船税法规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内具体确定适用税率

C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，应出具代收税款凭证

D.纳税人在购买机动车交强险时被代收了车船税并取得注明已收税款信息的“交强险”保险单的，不再向车辆登记地的地方税务机关申报缴纳车船税

正确答案:C、D

答案解析:车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人，A选项不正确。车船税法规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照规定的税额幅度和国务院的规定确定，B选项不正确。

5、某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（ ）。【单选题】

A.240 元

B.360 元

C.440 元

D.600 元

正确答案:C

答案解析:对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，分别按照加工承揽合同和购销合同计税，两项税额相加即为该合同应纳印花税。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税=800000×0. 3‰+400000×0. 5‰ =440 (元）。委托加工合同应纳印花税是重要考点，容易出现的错误有两个：一是所属税目的确定。根据材料提供方不同，税目的归属有两种：按照“加工承揽合同”计税以及分别按照“加工承揽合同”和“购销合同”计税。二是计税依据的确定，同样根据材料提供方不同分两类三种情况。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司是一家固定资产很少的高科技公司，其每股收益为0.5元，每股净资产为1.5元,每股股票市场价格为20元。甲公司预期增长率为10%，预期权益净利率为30%。甲公司选择了同行业的3家上市公司作为可比公司，并收集了以下相关数据：



要求：
（1）利用修正平均市盈率法确定甲公司的股票价值。
（2）利用修正平均市净率法确定甲公司的股票价值。
（3）请问上述两种方法计算的股票价值哪种更具有参考意义 甲公司的股价被市场高估了还是低估了

答案：
解析：
（1）



修正平均市盈率=39.13/（10%×100）=3.913
甲公司股票的每股价值=修正平均市盈率×目标企业预期增长率×100×目标企业每股收益=3.913×10%×100×0.5=19.57（元）
（2）



修正平均市净率=31.67/（30.23%×100）=1.0476
甲公司股票的每股价值=修正平均市盈率×目标企业预期权益净利率×100×目标企业每股净资产=1.0476×30%×100×1.5=47.14（元）
（3）因为甲公司是一家固定资产很少的高科技公司，不应该用市净率模型进行价值评估，所以市盈率法的评估结果更具有参考意义。
甲公司股票的每股价值为19.57元，实际股票价格为20元，所以甲公司的股票被市场高估了。
下列关于经营租赁和融资租赁的表述中，正确的有（　）。

A、典型的经营租赁是指短期的、不完全补偿的、可撤销的毛租赁
B、典型的经营租赁是指短期的、不完全补偿的、不可撤销的毛租赁
C、典型的融资租赁是指长期的、完全补偿的、不可撤销的净租赁
D、典型的融资租赁是指长期的、完全补偿的、可撤销的净租赁
答案：A,C
解析：
典型的经营租赁是指短期的、可撤销的、不完全补偿的毛租赁；典型的融资租赁是指长期的、不可撤销的、完全补偿的净租赁。
【考点“经营租赁和融资租赁”】

根据下文，回答第 12～15 题。

A会计师事务所对上市公司S股份有限公司2006财务报表进行年度审计。在销售与收款循环中，遇到以下问题，请代注册会计师做出正确的判断。

第 12 题 甲公司于2006年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2006年甲公司发生桥梁的维护费用20 万元。则甲公司2006年该项业务应确认的收入为（ ）万元。

A．1000

B．20

C．0

D．100

正确答案：D
 根据准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2006年该项业务应确认的收入＝1000÷10 ＝100（万元）。  
（2015年）下列各项中属于纳税人权利的有（　）。

A.要求税务机关保护商业秘密
B.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权
C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为
D.依法申请减免税权
答案：A,B,C,D
解析：
以上选项都属于纳税人的权利。

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