2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-03-26)

发布时间：2020-03-26

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 资源税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某矿山5月份开采铜矿石2万吨，以原矿入选精矿，产出精矿4000吨，精矿当月全部销售，已知选矿比为1：4，铜矿适用的单位税额为1.2元/吨，其当月应纳资源税为（ ）元。【单选题】

A.24000

B.19200

C.16800

D.13440

正确答案:B

答案解析:资源税并非按开采数量计税，而是按销售量或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税。该矿山应纳资源税=4000×4×1.2=19200（元）。

2、按照土地增值税的有关规定,下列各项目中,房地产开发企业计算土地增值税时,应单独扣除的税金是( )。【单选题】

A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税

B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加

C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税

D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税

正确答案:B

答案解析:房地产开发企业转让房地产缴纳营业税、城建税和教育费附加可以单独作为扣除税金,印花税计入管理费用,不单独作为税金扣除,故选项B正确。

3、某矿山2013年5月开采铜矿石20000吨,当月移送部分铜矿石人选精矿3000吨,当月全部销售,选矿比为30%,已知:铜矿石资源税单位税额1.2元/吨,该矿山当月应纳资源税( )。【单选题】

A.24000元

B.3600元

C.12000元

D.8400元

正确答案:C

答案解析:从量定额征收资源税的应税产品并非按开采数量计税,而按销售数量和视同销售的自用数量计税,该矿山移送入选精矿应按选矿比折算成原矿数量计税,所以该矿山应纳资源税=3000÷30%×1.2=12000(元)。

4、以下关于资源税的表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.在资源税税率表中未列入的其他有色金属矿原矿或非金属矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定

B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税

C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

D.纳税人在开采矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

正确答案:A、B

答案解析:在资源税税率表中未列入的其他有色金属矿原矿或非金属矿原矿，各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，B选项错误。

5、某商贸公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A

答案解析:纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额,土地增值额=500-800×50%-30=70(万元),增值率=70÷(800×50%+30)=16.28%,增值额未超过扣除项目金额的50%,税率为30%,应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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