2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-06-19)

发布时间：2020-06-19

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 营业税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列选项中，不属于营业税征税行为的是()。【单选题】

A.纳税人提供矿井、巷道构筑劳务

B.保险公司在境内提供保险劳务

C.旅游公司在境内组织旅客出境旅游

D.自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品

正确答案:D

答案解析:自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

2、张先生2011年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2008年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为()万元。【单选题】

A.1.5

B.2.7

C.4.5

D.6

正确答案:D

答案解析:2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税= 120×5%=6（万元）

3、下列费用中，应征收营业税的是（ ）。【单选题】

A.法院按规定标准收取的诉讼费

B.注册会计师协会按规定收取的会员费

C.疾病控制机构按规定取得的卫生服务收入

D.储金业务

正确答案:D

答案解析:AB选项均为不征税项目，C选项为免税项目，D选项属于营业税中保险业务

4、下列业务中，应当缴纳营业税的有（ ）。【多选题】

A.个人转让著作权

B.单位向社会公益事业无偿捐赠不动产

C.对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入

D.个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工

正确答案:B、D

答案解析:选项A，个人转让著作权免征营业税；选项C，对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。

5、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以()。【单选题】

A.向税务机关申请减免营业税

B.向税务机关申请降低营业税税率

C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款

D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

正确答案:D

答案解析:单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

中国公民张某位于某市，2010年取得的收入情况如下：

（1）1-12月每月取得工资4000元，12月份办理内部退养手续，距离法定退休年龄尚有18个月，取得一次性收入36000元。

（2）购买国家发行的金融债券，取得利息3000元；另外转让手中持有的境内上市公司股票，该股票购入价格为20000元，售出价格为24000元。

（3）7月份将市区内一处门面房出租给他人经营使用，租期1年，每月租金3000元，已按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加、房产税以及印花税（不考虑其他税费）。出租该房屋发生修缮费用500元，该修缮费用能提供相关有效、准确的凭证。

（4）利用技术专长为某企业提供设计服务，取得收入40000元，先后拿出3000元、10000元，通过民政局分别捐给了农村义务教育和贫困地区。

（5）张某从拍卖会上以60万元购买一项打包债权，该打包债权的债权人为甲企业，包括债务人A欠的25万元，债务人B欠的20万元，债务人C欠的35万元。张某经过努力，将B债务人的所有欠款收回。

（6）在A国提供设计服务，取得收入折合人民币80000元，另外在A国期间取得股息所得10000元，已分别缴纳了个人所得税16000元和2500元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（以“元”为单位）

（1）计算张某全年工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税。

（2）计算张某取得金融债券利息和转让股票所得应缴纳的个人所得税。

（3）计算张某7月份出租房屋取得收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算张某提供涉及服务取得收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算张某处置打包债权应缴纳的个人所得税。

（6）计算张某取得境外收入在我国应补缴的个人所得税。

正确答案：
【正确答案】：（1）1－11月工资薪金应缴纳个人所得税= [（4000－2000）×10％－25]×11=1925（元）。内退收入及12月工资应纳个人所得税的计算：
36000÷18＋4000－2000=4000（元），税率为15％，速算扣除数为125。
12月份应纳个人所得税＝（36000＋4000－2000）×15％－125=5575（元）。
2010年工资和内部退养收入共应缴纳个人所得税=1925＋5575=7500（元）。……（2分）
（2）国家发行的金融债券的利息免征个人所得税。转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。……（1分）
（3）营业税、城建税和教育费附加＝3000×5％×（1＋7％＋3％）＝165（元）。
房产税＝3000×12％=360（元），印花税＝3000×1‰＝3（元）。
每个月准予扣除的营业税、城建税、教育费附加、房产税和印花税＝165＋360＋3＝528（元）。……（2分）
7月份应纳个人所得税＝[3000－528－500－800]×20％=234.40（元）。
（4）应纳税所得额=40000×（1－20％）=32000（元）。
捐赠贫困地区的扣除限额=32000×30％=9600（元）<10000（元），所以向贫困地区捐赠只能扣除9600元。向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。
应纳个人所得税=（32000－9600－3000）×20％=3880（元）。……（2分）
（5）个人所得税应纳税所得额=20－60×[20÷（20＋35＋25）]=5（万元）。应纳个人所得税税额=5×20％=1（万元）=10000（元）。……（2分）
（6）设计收入按我国税法规定计算的扣除限额＝80000×（1－20％）×40％－7000=18600（元）。股息所得按我国税法规定计算的扣除限额＝10000×20％=2000（元）。
A国所得扣除限额之和＝18600＋2000＝20600（元）。在A国实际缴纳的个人所得税＝16000＋2500＝18500（元）。张某应向我国主管税务机关申报纳税，进行汇算清缴，应补缴个人所得税＝20600－18500＝2100（元）。……（3分）
与普通股筹资相比，下列属于债务筹资的特点的有（　　）。

A.筹资风险高
B.筹资风险低
C.资金使用限制条件少
D.资本成本低
答案：A,D
解析：
债务筹资需要定期支付利息，到期偿还本金，所以筹资风险较高，选项A正确；由于债务投资人的风险小，要求的投资报酬率低，而且利息可以抵税，所以债务筹资的资本成本较低，选项D正确。
纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（　）。

A.集资款
B.增值税销项税额
C.未逾期的啤酒包装物押金
D.白酒品牌使用费
答案：A,D
解析：
集资款、白酒品牌使用费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。
下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（　）。

A.我国目前个人所得税实行分类征收制模式
B.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负
C.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负
D.我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制
答案：B,C,D
解析：
目前，我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制。

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