2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-10-19)

发布时间：2020-10-19

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有（ ）。【多选题】

A.境内甲居民企业，取得美国的所得

B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得

C.某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不属于中国企业所得税的征税范围。

2、主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇存在（ ）行为的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款。【多选题】

A.未按相关办法规定提出审批申请

B.虽已提出审批申请但有权审批的税务机关未做出或未被视同做出准予非居民享受税收协定待遇决定的

C.未按相关办法规定办理备案报告的

D.未按相关办法规定或者主管税务机关要求提供相关资料的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:主管税务机关发现非居民已享受的税收协定待遇存在以下情形之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款：（1）未按本办法规定提出审批申请；或者虽已提出审批申请但有权审批的税务机关未做出或未被视同做出准予非居民享受税收协定待遇决定的；（2）未按本办法规定办理备案报告的；（3）未按本办法规定或者主管税务机关要求提供相关资料的。

3、对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有（ ）。【多选题】

A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

B.利息所得，以收入全额为应纳税所得额

C.租金所得，以收入全额为应纳税所得额

D.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

4、在国际税收协定管理中，“受益所有人”包括（ ）。【多选题】

A.从事生产经营的个人

B.从事生产经营的企业

C.代理人

D.导管公司

正确答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。

5、在国际税收协定中，常设机构不包括（ ）。【多选题】

A.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施

B.专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存

C.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存

D.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所

正确答案:A、B、C、D

答案解析:“常设机构”一语应认为不包括：（1）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；（2）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（3）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（4）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；（5）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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