2019年注册会计师考试《税法》章节练习(2019-12-13)

发布时间：2019-12-13

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有()。【多选题】

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

正确答案:C、D

答案解析:以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

1、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是()。【单选题】

A.将自产的货物抵偿债务

B.将购买的货物用于投资

C.将自建的厂房对外转让

D.将自产的货物用于集体福利

正确答案:C

答案解析:

选项A、B、D应缴纳增值税;

选项C应缴纳营业税。

1、下列关于出租出借包装物押金的处理,正确的有()。【多选题】

A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,均不并入销售额征收增值税

B.对收取一年以上的啤酒包装物押金,无论是否退还都要并入销售额征收增值税

C.个别包装物周转使用期限较长的,报经税务机关批准后,可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税

正确答案:B、C

答案解析:纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税;对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税。

1、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据

B.折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据

C.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据

D.以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据

正确答案:B

答案解析:选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

1、甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。
甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是()。【单选题】

A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税

B.按11.33万元加工费为依据计算缴纳增值税

C.按33.33万元加工费为依据计算缴纳增值税

D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税

正确答案:A

答案解析:甲企业提供加工修理修配劳务应按收取的加工费缴纳增值税，不存在进项税抵扣问题;计税销售额中不包括代收代缴的消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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关于存货计价测试，下列说法中错误的是（　）。

A.存货计价测试包括两个方面，一是被审计单位所使用的存货单位成本是否正确，二是是否恰当计提了存货跌价准备
B.选取样本时应着重考虑期末结存余额较大且价格变动比较频繁的项目
C.注册会计师应对被审计单位存货计价方法的合理性和一贯性予以关注，计价方法在同一会计年度内不得变动
D.注册会计师在存货计价审计中应充分关注对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

答案：C

解析：

存货计价方法一经确定，不得随意改变。有足够理由变动的，可以变动。

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下列关于总部资产减值的说法中不正确的是（　）。

A.总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至相关资产组的，应该按照合理的方法分摊总部资产的价值
B.总部资产在分摊至各不同资产组时需要考虑各资产组的使用寿命的不同
C.在确定包含总部资产的资产组的减值后需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配
D.为保证总部资产分摊的准确性，总部资产不可以结合资产组组合进行减值测试

答案：D

解析：

选项C，由于总部资产已分摊至各不同资产组，因此在确定包含总部资产的资产组的减值后，需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配；选项D，由于总部资产不会独立产生现金流，所以必须要进行结合减值测试，结合的对象可以是资产组或资产组组合。

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对于两种证券形成的投资组合，基于相同的预期报酬率，相关系数之值越小，风险也越小；基于相同的风险水平，相关系数越小，取得的报酬率越大。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：由两种证券投资的机会集曲线就可以得出结论。

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甲公司2019年4月1日结存A材料300件，每件实际成本为10元；4月5日和4月20日分别购入该材料900件和600件，每件实际成本分别为11元和12元；4月10日和4月25日分别发出该材料1 050件和600件。
要求：采用移动加权平均法计算甲公司2019年4月份发出A材料的成本和2019年4月30日A材料的结存成本。

答案：

解析：

4月5日：
购入材料后的平均单位成本=（300×10+900×11）/（300+900）=10.75（元/件）
4月10日：
发出该材料成本=1 050×10.75=11287.50（元）
结存存货成本=（300+900-1 050）×10.75=1612.50（元）
4月20日：
购入材料后的平均单位成本=（161 2.50+600×12）/（150+600）=11.75（元/件）
4月25日发出该材料成本=600×11.75=7050（元）
4月份发出A材料的成本=11287.50+7050=18337.50（元）
4月30日A材料的结存成本=（300+900-1 050+600-600）×11.75=150×11.75=176 2.50（元）

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