2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-12-29)

发布时间：2020-12-29

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项收入中，需要计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.国债利息收入

D.企业债券利息收入

正确答案:D

答案解析:选项AB属于企业所得税的不征税收入，选项C属于企业所得税的免税收入。

2、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（ ）。【单选题】

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

D.企业购置用于环境保护的投资额

正确答案:D

答案解析:选项A享受减计收入的政策；选项B享受抵扣应纳税所得额的政策；选项C享受加计扣除的政策。

3、境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2011年该机构经费支出60万元，税务机关核定其利润率20%，则2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.1.5

B.2.6

C.4

D.7.5

正确答案:C

答案解析:应纳税所得额=60÷(1- 20% -5%)×20%=80×20%=16(万元)；在我国设立机构、场所的，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民纳税人适用25%的企业所得税税率，则该境外公司应纳的企业所得税=16×25%=4(万元)。

4、下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有()。【多选题】

A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分

B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

C.一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额的5%部分

D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分

正确答案:A、D

答案解析:职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

5、根据企业所得税的相关规定,以下说法正确的有( )。【多选题】

A.合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税,合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税

B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则

C.无法确定合伙人出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额

D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得,但是不包括合伙企业当年的留存收益

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D:合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列关于中外合资经营企业管理行为的表述中，正确的有( )。

A．合营企业合同的效力争议的解决，应当适用中国的法律

B．合营企业所需原材料、燃料可在境外购买

C．场地使用费在开始用地的3年内不调整

D．技术转让协议的期限一般不超过10年

正确答案：ABD
解析：本题考核中外合资企业管理的相关规定。(1) 中外合资经营企业合同、中外合作经营企业合同，必须适用中华人民共和国法律，因此选项A正确。(2) 合营企业在批准的经营范围内所需的原材料、燃料等物资，按照公平、合理的原则，可以在国内市场或者在国际市场购买，因此选项B正确；(3) 场地使用费在开始用地的5年内不调整；技术转让协议的期限一般不超过10年；所以选项C错误，选项D正确。

2010年3月31日，写字楼采用公允价值模式计量时对“利润分配——未分配利润”的影响额是( )万元。

A．860

B．460

C．774

D．414

正确答案：C
解析：对“利润分配——未分配利润”的影响额=[4000-(3600-460)×(1- 10%)=774(万元)
位于市区的某公司2018年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）万元。

A.15
B.17
C.21
D.53
答案：C
解析：
应缴纳的城建税和教育费附加＝210×（7%＋3%）＝21（万元）
甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2×18年年度财务报告批准报出日为2×19年4月30日，2×18年所得税汇算清缴于2×19年5月30日完成。
其他资料如下：甲公司2×18年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，确认预计负债60万元并确认相关的递延所得税。
2×19年3月20日法院判决甲公司需偿付乙公司经济损失80万元，甲公司决定不再上诉并执行判决支付80万元。
假定该诉讼损失已经向主管税务机关申报税前扣除。
下列有关甲公司2×18年财务报表列报表述中不正确的是( )。

A.作为资产负债表日后事项调整2×18年财务报表
B.财务报表列报的预计负债80万元
C.财务报表列报的其他应付款80万元
D.财务报表列报的营业外支出80万元
答案：B
解析：
诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，应当调整2×18年财务报表相关项目。
有关会计处理如下：
2×18年
借：营业外支出60
贷：预计负债60
借：递延所得税资产15
贷：所得税费用15

2×19年
借：预计负债60
以前年度损益调整—营业外支出20
贷：其他应付款80
借：其他应付款80
贷：银行存款80

【提示】涉及现金收付的不属于日后事项，不需要调整，该笔分录为2×19年进行的会计处理。
借：以前年度损益调整—所得税费用15
贷：递延所得税资产15
借：应交税费—应交所得税20
贷：以前年度损益调整—所得税费用20

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