2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-05-28)

发布时间：2020-05-28

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章房产税法、契税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（）。【单选题】

A.企业间互换办公用房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

正确答案:D

答案解析:选项ABC：要照章征收土地增值税，不享受免征土地增值税税收优惠政策。

2、下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）。【多选题】

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

正确答案:A、B、D

答案解析:纳税人有下列情形之一的，应按评估价格计征土地增值税：(1)提供扣除项目金额不实的；(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

3、对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）。【单选题】

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

正确答案:B

答案解析:土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

4、下列项目中，暂免或免征土地增值税的有( )。【多选题】

A.纳税人建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的

B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

C.因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的

D.合作建房后按比例分房自用的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项D属于暂免征收土地增值税的范畴，选项ABC属于免征土地增值税的范畴。

5、某国有企业2013年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2019年5月，该企业将办公楼转让，取得含增值税收入10000万元，该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（　）万元。【单选题】

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

正确答案:B

答案解析:（1）房屋及建筑物的评估价格＝12000×70%＝8400（万元）；（2）转让环节缴纳的增值税＝（10000－8000）÷1.05×5%＝95.24（万元）（3）城建及教育费附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（万元）（4）应纳印花税＝10000×0.05%＝5（万元）（5）增值额＝（10000－95.24）－8400－（11.43＋5）＝1488.33（万元）。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

下列各项中，影响财务杠杆系数的有（　　）。

A.单价
B.所得税
C.优先股股利
D.利息费用

答案：A,B,C,D

解析：

影响财务杠杆系数的因素有：单价、单位变动成本、销售量、固定成本、利息费用、优先股股利、所得税税率。

下列关于公允价值套期的处理，正确的有（　）。

A.被套期项目为以摊余成本计量的金融工具（或其组成部分）的，企业对被套期项目账面价值所作的调整应当按照开始摊销日重新计算的实际利率进行摊销，并计入当期损益
B.被套期项目为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，企业应当按照相同的方式对累计已确认的套期利得或损失进行摊销，并计入当期损益，但不调整金融资产（或其组成部分）的账面价值
C.被套期项目为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，其因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入其他综合收益，其账面价值已经按公允价值计量，不需要调整
D.被套期项目为指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入其他综合收益，其账面价值已经按公允价值计量，不需要调整

答案：A,B,D

解析：

选项C，因被套期风险敞口形成的利得或损失应该计入当期损益。

香港ABC公司在2010年6月向美国出口一批产品，应收款项100万美元，约定9月份收款。为从事各种套期保值交易所需要的有关资料如下：

(1)即期汇率：7．825港元/美元；

(2)3个月远期合同汇率：7．815港元/美元；

(3)美元3个月期借款利率：年利率8%(季利率2%)；

(4)港元3个月期存款利率：年利率10%(季利率2．5%)；

(5)在6月份的外汇期货交易市场，9月份到期的美元期货合约的汇率为7．820港元/美元，合约单位100万美元，初始保证金的比例为5%；

(6)在6月份的外汇期权交易市场，9月份到期的看跌期权的履约价格为7．815港元/美元，合约单位100万美元，期权费0．04%；

(7)另外，据预测3个月后现汇市场即期汇率和期货市场期货合约的汇率将均为7．800港元/美元。

要求：对这笔应收账款，ABC公司分别采取下列交易风险管理策略，针对每一种策略分析其过程和结果：(1)利用远期合同进行套期保值；(2)利用套利收款； (3)利用期货进行套期保值；(4)利用期权进行套期保值。