2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-09-21)

发布时间：2020-09-21

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有()。【多选题】

A.商场将购买的商品发给职工

B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务

C.个体商店代销鲜奶

D.食品厂将购买食品原料赠送他人

正确答案:C、D

答案解析:B选项属于应当征收营业税的业务;A选项将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

2、增值税一般纳税人取得2009年1月1日以后开具的增值税专用发票，抵扣期限的正确处理是()。【单选题】

A.开具之日起90日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额

B.开具之日起90日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣进项税额

C.开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣进项税额

D.开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣进项税额

正确答案:D

答案解析:增值税一般纳税人取得2009年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，增值税扣税凭证抵扣期限均有调整：应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

3、下列项目不得抵扣进项税的是（ ）。【单选题】

A.企业购入生产用电

B.企业购入生产用热力

C.企业为来料加工复出口货物购入部分国内辅料

D.企业购入准备赠送给客户的货物

正确答案:C

答案解析:生产用电、动力可以抵扣进项税；来料加工复出口免税，辅助材料的进项税不能抵扣，应计入成本；赠送的货物计算销项税，可以抵扣进项税。

4、以下关于小轿车进项税的说法，符合规定的有（ ）。【多选题】

A.小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税

B.机械厂外购小轿车自用所支付的运输费不能计算抵扣进项税

C.汽车经销商进口用于销售的小轿车所支付的境外运费不能计算抵扣进项税

D.汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税

正确答案:B、C

答案解析:纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算增值税的进项税抵扣，A选项错误。根据增值税法的规定，纳税人购进应征消费税的小轿车自用，不可以抵扣购进时的增值税进项税额，所以机械厂外购小轿车自用所支付的运输费，不能计算抵扣进项税，选项B正确。汽车经销商进口用于销售的小轿车所支付的境外运费由于发生在境外，不能计算抵扣进项税，选项C正确。汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以计算抵扣进项税，选项D错误。

5、以下不符合增值税规定的有（ ）。【多选题】

A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税

B.2008年6月1日起，纳税人生产销售、批发、零售有机肥免征增值税

C.一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限均为6个月

D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

正确答案:A、C

答案解析:对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税，A选项错误。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，C选项错误。BD选项符合税法规定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
大海3COM合资公司出现亏损，也许能让大海公司(以下简称为大海)思考如何更好地走向国际化。一位业内人士指出：“大海公司CEO是一位具有忧患意识的商业领袖，应能从中反思大海在成为全球性跨国公司过程中所面对的问题和困难。”
合资双方的企业文化背景明显不同。一位3COM的员工表示，以前过得逍遥快活，来到合资公司后，他发现大海的员工“玩命工作”，很少有生活乐趣，自己现在也因太忙而无暇与家人享用度假别墅和豪华游艇。他感叹说，“我的生活质量变得很糟，但还得努力适应这个非常艰苦的工作。”
3COM那种美国式独立悠闲自由的IT人文精神和大海那种对猎物穷追不舍的群狼战术形成极大反差。一位分析师认为：“这是一个很值得讨论的问题，美国式经营方式与中国本土企业经营模式之间肯定有所不同，甚至会产生冲突，双方的企业文化还有待磨合。”大海的海外员工超过3000人，如何把散布在世界各地的员工用一种文化统一起来，这是大海必须要解决的。大海3COM合资公司出现的问题也显示出，在进入国际市场的过程中大海需要付出更多的努力来激励合作伙伴。一位IT分析师认为，大海已经具备了产品和技术的优势，也能较好地了解最终用户的需求，如果能够向选定的合作伙伴，如3COM及合资公司等提供一些更好的财务激励或利润回馈，可能会更有效。
要求：对合作伙伴缺乏有效激励机制并存在企业文化冲突，这可能是大海公司在国际化进程中面临的两大难题。请结合文化与绩效的相关内容进行分析(包括文化对企业可能产生的不良影响、对企业可能起到的促进作用及改进建议)。

答案：
解析：
国际合资企业通常要求具有不同国家文化背景的员工协同工作，彼此之间存在文化差异或引起负面效果都是不可避免的。绩效考核是一个体系，既包括对自己的考核也包括对合作伙伴的考核。无效的财务激励或利润回馈的缺少，均会挫伤合作伙伴的积极性，进而影响企业的最终绩效和价值。
良好的企业文化可以为企业创造价值，这是因为文化简化了信息处理、文化补充了正式控制、文化促进合作并减少讨价还价成本。因此，企业文化建设不到位、存在问题，就会直接影响企业最终的价值创造。企业文化的建设，特别是合资企业的企业文化建设，不是一朝一夕的事情，甚至更加困难。因此，要有意识地明确企业的使命，并将使命进行具体细化为企业文化中的价值观、行为准则和道德操守。管理层也要自上而下的率先垂范。
与之相适应地是要建立配套的绩效考核机制，通过绩效考核来引导各方树立共同的前进方向和奋斗目标。对于合作伙伴的激励，既要体现在对来自各方员工一视同仁的考核奖惩，同时也要在合作企业的层面，以协议的形式明确企业间有关经济利益的划分约定。这样既能在宏观、微观同时做好绩效考核工作，又能促进合资企业文化的尽快形成。
下列关于以房产投资的房产税的说法，正确的有（ ）。

A.以房产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方按房产余值为计税依据计征房产税
B.以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方的固定收入视为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税
C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方以房产余值为计税依据计征房产税
D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税
答案：B,C,D
解析：
以房产投资联营的，房产税计税依据应区别对待，以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税。@##

下列各项关于税务咨询的说法中，正确的有（ ）。

A.税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为

B.税务咨询的形式中，最常用的是书面咨询

C.税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用

D.税务咨询的受托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点

正确答案：ABC
选项D，税务咨询的委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点，受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点。

如果发现出资者以尚在诉讼中的有产权纠纷的房屋出资，则注册会计师一般不能认定其产权归属，不能对房屋的出资进行审验确认。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：注册会计师对出资者以房屋、建筑物出资的应检查房地产证等产权证明，验证出资前的产权是否归出资者所有。如果出资的房产有产权纠纷，注册会计师在产权纠纷未澄清前无法审验确认。

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