2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-08-04)

发布时间：2020-08-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、非居民企业取得来自于中国境内的下列所得，应当以收入全额计征企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.股息所得

B.财产转让所得

C.租金所得

D.特许权使用费所得

正确答案:A、C、D

答案解析:非居民企业取得来自于中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，应当以收入全额计征企业所得税。

2、下列关于国际税收协定的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定

B.就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定

C.就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定

D.无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法

正确答案:A、B、C

答案解析:国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。

3、《联合国范本》较为注重（　），主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。【单选题】

A.扩大收入来源国的税收管辖权

B.维护居民税收管辖权原则

C.兼顾居民管辖权和地域管辖权

D.国际组织在签订税收协定中的作用

正确答案:A

答案解析:较为注重维护居民税收管辖权是《经合组织范本》的特点。《联合国范本》并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。

4、根据国际税收的有关规定，下列说法正确的有( )。【多选题】

A.企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

B.企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损允许再用以后年度境内盈利重复弥补

C.在计算境外所得抵免限额时，形成当期境内、外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

D.企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区）顺序

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。

5、不适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免的方法是（ ）。【多选题】

A.总额抵免法

B.累进抵免法

C.直接抵免法

D.间接抵免法

正确答案:A、B、C

答案解析:C直接抵免法适用于自然人、总分公司所得税的抵免，也适用于母子公司预提所得税的抵免；D适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

江注册会计师在审查乙公司2004年度财务报表的无形资产项目时，其以下的( )行为将导致本项目的审计风险上升。

A．将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元

B．将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%

C．将本项目所获取的审计证据数量由计划的10件提高到25件

D．将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%

正确答案：BD
解析：因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险成反向变动关系，估A与c将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间成同向变动关系。

下列有关投资性房地产的会计处理中，说法正确的有( )。

A．公允价值模式计量的投资性房地产，应以其资产负债表日的公允价值调整其账面价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更

C．企业出售投资性房地产的损益应计入当期营业外收支

D．固定资产转换为以公允价值计量的投资性房地产，应当采用追溯调整法处理

E．处置投资性房地产时，原转换日计入公允价值变动损益或资本公积的金额均应转入其他业务收入

正确答案：AE
解析：选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量；选项C应计入其他业务收支；选项D不需要追溯调整。

存货管理的目标在于( )。

A．使各项与存货有关的成本之和最小

B．使各种存货成本与存货效益达到最佳结合

C．使存货储备量尽可能低

D．使存货储备量尽可能高

正确答案：B
如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（　　）认定出现重大错报风险。

A.存在
B.完整性
C.准确性、计价和分摊
D.权利和义务
答案：A
解析：
如果被审计单位没有对存货的接触设置授权审批的内部控制，存货将存在意外毁损、盗窃等风险，由此导致存货账面记录高估，因此违反存在认定。

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